［例］华联实业股份有限公司2x12年发生亏损96万元。本例中该公司适用的所得税税率为25%，本例不考虑由未弥补亏损确认的递延所得税资产。在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损，即编制如下会计分录：假设2x13年至2x17年，华联实业股份有限公司每年均实现利润16万元。按照现行规定，企业在发生亏损以后的5年内可以以税前利润弥补亏损。华联实业股份有限公司在2x13年至2x17年均可在税前弥补亏损。此时，华联实业股份有限公司在2x13年至2x17年每年年度终了时，均应编制如下会计分录：

2×20年9月20日，华联实业股份有限公司购入D公司股票并分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，成本为200000元；2×20年12月31日，华联公司持有的D公司股票公允价值为260000元；假定除该项金融资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。华联公司适用的所得税税率为25%。(6分）要求：(1）编制2×20年12月31日华联实业股份有限公司确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。(2）编制2x20年12月31日华联实业股份有限公司确认递延所得税的会计分录。

2x20年9月20日，华联实业股份有限公司购入D公司股票并分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，成本为200000元;2x20年12月31日，华联公司持有的D公司股票公允价值为260000元;假定除该项金融资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。华联公司适用的所得税税率为25%。(6分)要求:(1)编制2x20年12月31日华联实业股份有限公司确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。(2)编制2x20年12月31日华联实业股份有限公司确认递延所得税的会计分录。

2x20年9月20日，华联实业股份有限公司购入D公司股票并分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，成本为200000元;2x20年12月31日，华联公司持有的D公司股票公允价值为260000元;假定除该项金融资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。华联公司适用的所得税税率为25%。(6分)要求:(1)编制2x20年12月31日华联实业股份有限公司确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。(2)编制2x20年12月31日华联实业股份有限公司确认递延所得税的会计分录。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2021年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2021年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司存在可以五年内税前弥补的亏损1300万元，加公司对这部分未弥补亏损，已确认确认递延所得税资产325万元。 请问：2021年发生递延所得税资产的金额为多少万元？ 此时，可税前弥补的亏损对递延所得税资产有何影响？

华纳股份有限公司2017年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按10%提取法定盈余公积金，所得税税率25%，2017年至2019年的有关资料如下：（1）2017年实现净利200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；（2）2018年发生亏损200万元（假设无以前年度未弥补亏损）；（3）2019年实现利润总额600万元。要求:1.编制将本年度净利润转入“利润分配——未分配利润”账户的分录。2.计算并编制提取法定盈余公积的会计分录。3.编制公司宣告派发现金股利的会计分录。4.编制结转“利润分配”明细账的会计分录。5.计算2017年12月31日“利润分配——未分配利润”账户的余额。