演示账套

甲公司公司适用的所得税税率为25%。"递延所得税资产"及"递延所得税负债"不存在期初余额。20x4年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:(1)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备(之前存货跌价准备不存在余额)。(应收账款计提坏账为同样道理）(2)本年1月份开始计提折旧的一项固定资产会计上本年计提折1200万元,根据税法规定本年计提折160万元。(无形资产摊销为同样道理)(3)本期购入的交易性金融资产期末公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4）本期购入其他权益工具投资期末公允价值上升50万元。(5)计提与产品质量保证相关的预计员债300万元。根据税法规定，与上述产品质量保证相关的支出在实际发生时可税前扣除;(6)违反环保法规定应支付罚款200万元。要求:（1）计算20X4年度递延所得税（2)假定20x4年税前会计利润为4000万元，计算20x4年度利润表中应确认的所得税费用(3)作出20x4年度相关的账务处理

2023-04-13 16:21

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-04-13 16:23

同学你好递延所得税资产=（140 %2B 300 %2B 100 %2B 10） X25% = 137.5 （万元）（0.5分）递延所得税负债=（40 %2B 200 ） X25% = 60 （万元）（0.5分）递延所得税费用=—137.5 %2B（ 60 — 50 ）=— 127.5 （万元）（1分）事项（3），确认递延所得税负债=200X25% = 50 （万元），其他债权投资公允价值上升确认的递延所得税负债对应的科目是其他综合收益，不影响递延所得税费用。