我公司为总机构，2022年还是总分支机构独立申报，2023年备案为分支机构与总极构汇总申报。申报2022年4季度财报时的期末数为A，2023年1季度合并报表的年初数为。在申报2023年1季度财报时，上年年末余额应该保留系统自动带出来的A，还是手动改为B呢？

甲公司主要从事小型电于消费品的生产和销售,产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日帝交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下(1)由于2007年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2008年2月更换了公司负责销售的副总经理.(2)甲公司主要竞争对手于2008年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额,甲公司于2009年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等.(3)甲公司于2008年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2009年6月底前拆除。(4)2008年年初,甲公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。任务要求：针对上述资料,请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是定层次。

乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售,2019年利润总额为500万元。具体生产经营情况如下。(1)取得不含税销售收入3000万元,准予扣除的销售成本1800万元。(2)发生销售费用200万元(其中广告费86万元);管理费用300万元(其中业务招待费30万元，残疾人员工资20万元);财务费用100万元(其中40万元为向非金融机构借款发生的利息，年利率为5%，同期金融机构贷款利率为4.5%)。(3)营业外支出100万元，其中含直接向贫困山区义务教育捐赠20万元。(4)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费6万元，支出职工福利费50万元,职工教育经费8万元。(5)乙公司在2019年各季度末共预缴企业所得税5万元。要求:(1)根据上述资料，不考虑其他因素，计算乙企业应补交多少企业所得税。结果保留小数点后两位，四舍五入。(2)填写相关企业所得税纳税申报表。

A注册会计师是甲公司2021年度财务报表审计业务的项目合伙人，通过A注册会计师在审计工作底稿中记录所了解甲公司及其环境，及针对财务报表的重大错报风险设计和实施审计程序，相关内容摘录如下：。(1）甲公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长10%左右，2021年2月，甲公司董事会向管理层下达2021年度经营目标，其中要求2021年度营业收入较2020年度至少增长15%02022年1月，市场调研机构发布的报告显示，2021年其行业的营业收入增长率为6.8%；＜(2）为了促进公司业绩实现年初目标，甲公司董事会调整绩效政策，其中一个方面是大幅提高管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重；。(3）甲公司财务总监巴在甲公司工作5年，与2021年10月合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过3年外，其余人员的平均服务期少于2年；“(4）针对识别出的与财务报表整体广泛相关的特别风险，A注册会计师拟通过扩大控制测试和实质性程序的范围子以应对；＜(5)A注册会汁师评估的存货计价认定相关控制的有效性较

注册会计师甲在南计ABC公司2021年度财务报表过程中，通过实施相关程序，以评价ABC公司财务报表重大错报风险并安排应对措施。甲了解到ABC公司存在以下情况：(1)甲发现，ABC公司不注重诚信和道德，不重视胜任能力，重要岗位管理人员大多是大股东的亲属，并且治理层也对此置之不理。(22021年1月，ABC公司与丙公司签订建造办公楼的合同，在建造过程中，由于ABC公司没有及时支付B公司工程进度款，丙公司拒绝为ABC公司垫支工程款项办公楼在2021年6月停建，到2021年末未复工并且预计在未来三年内不会重新开工。(③ABC公司管理层的薪酬与当年实现的利润总额挂#4;(4)ABC公司经营活动产生的现金流量净额已连续为三年为负数；(5)ABC公司2021年末出现大量非常规销售交易，且截至2022年3月10日没有收到交易对方支付的款项；要求：根据甲注册会计师了解到的情況，评估ABC公司财务报表层次还是认定层次的重大错报风险（具体说明涉及财务报表的哪个项目的哪项认定）？

报2022年4季度企业所得税时，资产总额2022年年末数为A。后来改过账，资产总额变为B。报2023年1季度财务报表时，我是按改过账后的数填的，资产总额为B（2023年年初数一开始是由2022年4季度的数自动生成的，那我填了改过账的数，这个操作正确吗？还是说保留系统生成的数就好？）。企业所得税申报主表资产总额弹出的数为A，那我需要改为B吗？