A公司2018年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2018年12月31日该项罚款尚未支付。(5分) 假设A公司2018年利润总额均为800万元，所得税率25%， 要求:(1)请计算应纳税所得额 (2)请计算应交所得税

1.甲公司为上市公司，所得税的核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。该公司2021年利润总额为6000元，涉及的所得税会计的交易和事项如下: (1) 2021年1月1日，自证券市场购入当日发行的- -项3年期到期还本付息的国债，该批国债2021年产生利息收入81.79万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)甲公司的-项管理用设备，成本为1200万元，系2018年12月15日购入的。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3) 2021年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

A公司2019年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2019年利润总额为3000万。当年发生的交易或事项中，与税法规定有差异的项目如下: (1)向关联企业捐赠现金500万，设税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 (2)违反环保法规定应支付罚款250万。 (3)期末对持有的存货计提了75万的存货跌价准备。 (4)当期取得交易性金融资产的股票成本为800万。2019年12月31日的公允价值为1200万，税法规定，该类资产在持有期间，公允价值的 变动损益不得计入当期应纳税所得额。 要求:区分上述项目的差异类型√(被/时)计算A公司当期应交所得税的金额。

1.甲公司2018年度利润表中的销售收入为12000万元、利润总额为8000万元，适用的所得税税率为25％。甲公司在2018年发生的部分交易和事项如下：（1）甲公司在2018年共发生广告费用2200万元，已以银行存款支付。按照税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。（2）2018年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定，采用年数总和法计提折旧，该类固定资产的折旧年限也为5年，预计净残值为0。（3）2018年12月20日，因超标排放污染物，被有处以50万元罚款。截至2018年12月31日，甲公司尚未支付该笔罚款。税法规定，企业的行政罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）2018年12月31日，甲公司对其持有的存货计提了200万元存货跌价准备，该项存货的成本为700万元，此前没有计提过存货跌价准备。（5）其他资料：①2018年初，甲公司的递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。②假定甲公司

A公司2016年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2016年发生有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：1、2016年开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税收规定的使用年限及净残值与会计规定的相同。2、向相关企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。3、期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。4、​违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，违反环保规定应支付罚款不允许税前扣除。5、期末存货360万元，对其计提了60万元的存货跌价准备。照税法规定，存货没有发生实质性损失前不允许税前扣除。要求：计算2016年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产并编制相关的会计分录

(二)A公司2016年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2016年发生有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:1、2016年开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税收规定的便用年限及净残值与会计规定的相同。2、向相关企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。<3、期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。4、违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，违反环保规定应支付罚款不允许税前扣除。5、期末存货360万元，对其计提了60万元的存货跌价准备。照税法规定，存货没有发生实质性损失前不允许税前扣除。要求:计算2016年度的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产并编制相关的会计分录。