递延所得税会计规定无形资产账面价值600万没有摊销期限税法规定，该无形资产摊销期限为十年最后形成了递延所得税负债我想问，最后导致的应该是相关的费用增加，不应该是形成的递延所得税资产吗？

您好，会计上的无形资产账面价值会大于税法的账面价值，通俗的说法：资产的账面价值，可以视为未来的收入，而资产的计税价值，可以视为未来的成本费用。未来收入－未来成本费用＞0，产生未来利润，未来应当纳税，应纳税暂时性差异（递延所得税负债）您看我会计利润没有折旧这个成本，税法让我减这个折旧，税法让我现在少交税了，以后要多交税啊，形成应纳税暂时差异，您说费用增加是站在税法角度，但交税是从会计利润出发的

2023-05-20

1. 分析各项事项对递延所得税资产和递延所得税负债的影响国债利息收入 20 万元：国债利息收入属于免税收入，会计上确认为收益，税法上不征税，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。违反税收法规被罚款 30 万元：罚款在会计上计入营业外支出，税法上不允许税前扣除，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。计提固定资产减值准备 50 万元：会计上计提减值准备会减少资产账面价值，税法规定资产减值准备在实际发生损失时才允许税前扣除，所以固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50 万元，应确认递延所得税资产 = 50×25% = 12.5（万元）。计提存货跌价准备 30 万元：同理，存货跌价准备使得存货账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 30 万元，应确认递延所得税资产 = 30×25% = 7.5（万元）。研究开发支出：费用化部分 40 万元，税法允许加计 75% 扣除，即额外扣除 40×75% = 30 万元，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。资本化形成无形资产的 40 万元，按照税法规定，无形资产按照成本的 175% 摊销，当年会计摊销 4 万元，税法摊销 4×175% = 7 万元，产生应纳税暂时性差异 =（7 - 4）= 3 万元，应确认递延所得税负债 = 3×25% = 0.75（万元）。交易性金融资产公允价值上升 60 万元：会计上按公允价值计量，账面价值增加 60 万元，税法规定以历史成本计量，交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 60 万元，应确认递延所得税负债 = 60×25% = 15（万元）。确认预计负债 20 万元：会计上确认预计负债，税法规定在实际发生时才允许税前扣除，导致负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认递延所得税资产 = 20×25% = 5（万元）。 2. 计算 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额递延所得税资产期末余额：期初余额为 30 万元，本期新增应确认的递延所得税资产 = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（万元），所以递延所得税资产期末余额 = 30 %2B 25 = 55（万元）。递延所得税负债期末余额：期初余额为 10 万元，本期新增应确认的递延所得税负债 = 0.75 %2B 15 = 15.75（万元），所以递延所得税负债期末余额 = 10 %2B 15.75 = 25.75（万元）。综上，2024 年递延所得税资产期末余额为 55 万元，递延所得税负债期末余额为 25.75 万元。

2025-03-20

你好 ABD对，C可以对应其他科目，所以错

2022-06-21

你好，是的，不形成递延所得税，这个就是一次性差异

2024-08-23

你好，学员，具体哪里不清楚

2022-09-27

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