你好老师，问一个关于注会会计19张所得税的问题。 无形资产的计税基础问题。比如无形资产资本化是100万，税法规定，未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除。那初始阶段 账面价值时100万，计税基础是150万 。比如说预计可使用5年，采用直线法摊销，税法的摊销方法、年限与会计相同。比如正好过了一年，摊销一年，税法上怎么摊销呢，这个不懂

（ 1） 甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元， 其中按照会计准则规定费用化的部分为 400万元， 资本化形成无形资产的部分为 600万元， 2×16 年 发生资本化支出 200万元。该研 发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1 日 达到预定用途， 预计可使用 5年， 采用 直线法 摊 销，无残值。 假定税法规定， 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成资产计入当 期损益的， 在据实扣除的基础上， 按照研发费用的 50%加计扣除； 形成资产的， 未来期间按照 无形资产摊销金额的 150%予以税前扣除， 该无形资产摊销方法， 摊销年限及净残值的税法规定 与会计相同。④2×16 年应交所得税 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （万元） 为什么括号里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为 600万元， 2×16 年 发生资本化支出 200万元。该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用途，预计可使用 5年，采用 直线法 摊销，无残值。 假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当 期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照 无形资产摊销金额的 150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利润总额为 5 040万元。 （ 3）甲公司适用的所得税税率均为 25%。 ④2×16 年应交所得税 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（万元） 这个应交所得税，为啥还要减去800/5*6/12*50%

自行研发无形资产。2021年共发生研发支出1100万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出800万元，假定该无形资产于2021年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，不考虑净残值。税法规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。 2021年12月31日该无形资产的账面价值和计税基础以及形成的是什么暂时性差异。

.甲公司为增值税一般纳税人，2020年到2025年与无形资产业务相关的资料如下:(1)2020年11月12日，以银行存款450万元购入一项无形资产，增值税专用发票上注明的增值税额27万元，于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定按年计提无形资产摊销。(2)2023年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元，该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。(3)2024年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。(4)2025年7月1日，甲公司出售该无形资产，收到价款150万元，税款9万元，款项已存入银行。要求:(1)编制2020年11月12日购入该无形资产的会计分录2)编制2020年12月31日计提无形资产摊销的会计分录(3)计算并编制2023年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录

.甲公司为增值税一般纳税人，2020年到2025年与无形资产业务相关的资料如下:(1)2020年11月12日，以银行存款450万元购入一项无形资产，增值税专用发票上注明的增值税额27万元，于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定按年计提无形资产摊销。(2)2023年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元，该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。(3)2024年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。(4)2025年7月1日，甲公司出售该无形资产，收到价款150万元，税款9万元，款项已存入银行。(4)计算并编制2024年12月31日会计分录(5)编制2025年7月1日出售无形资产的会计分录