非同一控制下企业合并合并日后首期编报 第一步 公允价值调整中存货的调整真的不懂 分录咋写 如果首期全部卖出了是什么样的分录 如果首期没有全部卖出第二年才卖出的咋写 就是真的全部不会 老师能耐心地把那部分知识点全部讲一下吗 最好能带入数值

母子公司内部交易，例如母公司对子公司出售1000万存货，如果当期没有全部对外售出，不调整的情况下（假设当期全部未对外售出），母公司当期销售收入这1000万，实际是在子公司报表的存货里面。 这种情况下，上市公司对外披露的销售收入虚高

因为只是自己内部转移了存货，能不能实际售出，谁知道呢

这么说可以理解为什么需要调整了，对吧。

嗯嗯 是的 为什么调整这部分明白了

接下来说一下怎么调整。 第一种，子公司当期全部售出，不需要调整，母公司确认的收入就是子公司对外售出的成本，对当期损益净影响金额为零

第二种，子公司售出一部分。 如当期母公司对子公司售出价1000万，子公司对外实现出售60%。

母公司对子公司售出的分录， 借: 应收账款 1000万 贷: 主营业务收入 1000万

子公司购入: 借: 存货1000万 贷: 应付账款 1000万

此时，存货有40%实际还没有售出 ，但是母公司确认了营业收入，同时子公司账上存货成本虚高

老师 老师 等一下 就是你讲的部分是关于内部交易的

但是不是这个变动了嘛 就是内部交易可以单独考虑 然后我这边不懂的是非同一控制下合并日首期公允价值调整中存货公允价值调整的部分不懂

调整凭证我写一下拍给你，文字写不清楚

非同控是以公允价值为基础的，如果子公司在购买日资产账面价值与公允价值不同，这部分资产通过交易进去损益时，对损益的影响也有差额

存货调整原值部分我还能理解 但后面又分全部卖出啥的 分录也不同 我就不能理解了

比如存货账面价值100万，公允价值200万。 对外售出时，子公司账面确认的成本是100万，但是购买日资产的公允价值200万（也就是投资方购买所支付成本对价是按200万计算的）。 所以在实现售出当期，需要调整

分录比如说借：营业成本 贷：存货

部分出售，就按比例调整出售部分的成本。 这个和内部交易放一块容易绕。

分录就是你写的这样，把子公司账面未体现的部分，给它体现出来

对 我现在就很乱

内部交易的，你就站在合并主体角度上考虑，没有卖出去，就不能确认对应的损益

购买日账面价值和公允价值有差额的，你站在购买方角度考虑，我买的时候是按多少钱进来的，现在销售的成本也得是多少钱

嗯嗯 内部交易部分听了老师的讲解我再看看应该能理解了 但是我就不清楚为什么公允价值调整部分 调整了原值 这存货咋还需要调整其他 这部分能具体讲一下嘛

存货还需要调整其它，这句话没看明白

就是存货除了写 借：存货 贷：资本公积 但是它还有其他调整分录 比如 借：营业成本 贷：存货 而且这部分调整又有点类似内部交易 还区分全部出售 未全部出售啥的

举个例子，你是购买方，被购买企业现在有一个设备账面价值是100万， 你买价中这个工作价值是200万。 购买日这个时点，你手中看到这个资产价值200万，企业账面100万。

到年底这个卖出去了，你要按份额计算这个投资的损益，就是投资这个企业今年给你赚了多少钱

企业账面损益中，这个资产成本只能按100计算

你一看，不对啊，成本少100万，你这边记录的这个资产成本是200万。 于是，调教当期损益净额100