老师，生产型企业。去年计提安全费用50万，分录：借：生产成本 贷：专项储备。现企业所得税汇算该安全费用无票，需要调增。账务上如何处理

甲公司是一家 煤矿企业 ，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费， 提取标准为每吨 10元，假定 每月原煤产量为 70 000吨 ， 2× 20年 7月 8日，经有关部门批准，该企业购入一批 需要安装的 用于改造和完善矿井运输的安全防护设备， 价款为 2 000 000元 ，增值税进项税额为 260 000元，安装过程中 支付人工费 300 000元 。7 月 28日安装完成。 2× 20年 7月 30日，甲公司 另支付安全生产检查费 150 000元 ，假定 2× 20年 6月 30日，甲公司“专项储备——安全生产费” 余额为 50 000 000元。 不考虑 其他相关税费。 要求：编制甲公司专项储备的账务处理

甲居民企业是国家重点扶持的高新技术企业。2020年取得商品销售收入5600万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元;发生商品销售成本2200万元，税金及附加为120万元，发生销售费用1900万元、管理费用960万元、财务费用180万元、营业外支出100万元，实现利润总额270万元，企业自行计算并缴纳了企业所得税40.5万元(270x15%)。经税务师审核，发现本年该企业存在如下问题: (1)1月购进并投入使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款550万元、增值税71.5万元(已经作为进项税

甲居民企业为增值税一般纳税人,是国家需要重点扶持的高校技术企业。本年取得商品销售收入5600万元,转让固定资产的净收益为50万元,投资收益为80万元;发生商品销售成本2200万元,税金及附加为120万元,发生销售费用1900万元、管理费用960万元、财务费用180万元、营业外支出100万元,实现利润总额270万元。经税务师审核,发现本年该企业存在如下问题: (1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专业设备,取得增值税专用发票,注明价款550万元、增值税715万元,当月投入使用,企业将该设备购买价款550万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售

1、某医药制造企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2020 年取得商品销售收入 5800 万元，转让固定资产的净收益 550 万元，投资收益 80 万元；发生商品销售成本 2200 万元，税金及附加 120 万元，销售费用 1900 万元，管理费用 960 万元，财务费用 180 万元，营业外支出 150万元。实现利润总额 920 万元。经注册会计师审核，发现 2020 年该企业存在如下问题： （1）12 月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元、增值税 6.5 万元，当月投入使用。

甲居民企业为增值税一般纳税人，是国家需委重点扶持的高新技术企业，本年甲居民企业取得商品销售收入5600万元，转让固定资产的净收益为50万元，投资收益为80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加为120万元，发生销售费用1900万元、管理费用960万元、财务费用180万元、营业外支出100万元，实现利润总额270万元，企业自行计算缴纳企业所得税40.5万元（270x15％）。经税务师审核，发现本年该企业存在如下问题：（1）12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款550万元、增值税71.5万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款550万元一次性在成本中列支，该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。（2）管理费用中含业务招待费120万元。（3）销售费用中含广告费800万元、业务宣传费400万元。（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年）；支付给关联方借款利息72万元（借款金额1200万元，期限1年），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。（5）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元、因违反合同约定支付给其他企业违约金28万元、因违反工商管理规定被工商局处以罚款7万元。（6）投资收益中含国债利息收入20万元；从境外A国子公司分回税后收益32万元，A国政府规定的所得税税率为20％；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10％。甲居民企业抵免限额按照分国（地区）不分项计算。甲企业选择“分国（地区）不分项”的方法来计算其来源于境外的应纳税所得额。（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为500万元，实际拨缴工会经费7万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费20万元。[工作要求]（1）计算甲居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。（2）计算甲居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。（3）计算甲居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。（4）计算甲居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。（5）计算甲居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。（6）计算甲居民企业本年度境内应纳税所得额。（7）计算甲居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。（8）计算甲居民企业应补（退）企业所得税。