2020年1月1日，甲公司以800万元投资于新设立的乙公司，持有乙公司80%的股份。当时，乙公司的实收资本总额为1 000万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： （1）2020年2月5日，甲公司将成本为400万元的A商品销售给乙公司，销售价格为500万元。至2020年12月31日，A商品全部形成期末存货。2021年该批商品对外销售50%，售价为300万元。 （2）2020年6月30日，甲公司将成本为500万元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产，销售价格为600万元。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 （3）甲公司2020年12月31日应收账款余额中包括当年发生的应向乙公司收取的账款500万元。甲公司按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 （4）乙公司2020年实现净利润2 000万元。 （5）乙公司经董事会提出的2020年利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，分配现金股利800万元。

2020年 借：营业收入600 贷：营业成本 500 贷：固定资产 100 半年折旧=100/5年*0.5=10 借：固定资产 10 贷：管理费用 10

借：营业收入 500 贷：营业成本400 贷:存货100

借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款 50 贷：信用减值损失 50

实现利润2000万元 借：长投 2000*0.8 贷：投资收益 1600 借：投资收益 800*0.8=640 贷：长投 640 借：股本 1000 借：盈余公积200 借：未分配利润 2000-200-800=1000 贷：长投 800+1600-640=1760 贷：少数股东权益 440

借：投资收益2000*0.8=1600 借：少数股东损益2000*0.2=400 贷：年末未分配利润 1000 提取盈余公积 200 向所有者分配800

2021 存货抵消 借：年初未分配利润100 贷:营业成本100 借：营业成本 50 贷：存货50

2021 固定资产抵消： 借：年初未分配利润 100 贷：固定资产 100 借：固定资产 10 贷：年初未分配利润 10 借：固定资产20 贷：管理费用 20