资料四:未实现的内部损益(100-80)*40%=8万元，在第二年第三年，一直没有出售这40%的存货，每年的年净利润或者亏损要不要加或者减去这个8万呢？

2.（教材及历年考题中涉及权益法下对净利润调整的问题：投资时点存在资产公允大于账面，即资产评估增值，一般情况投资时点是年初（1月1日或者1月2日）。 所以调整净利润时候，用的是整年的净利润，补提折旧调减利润对应的也是一整年的折旧。这道题目改变了投资时点，同学们做题时候一定要从理解角度入手，不要死记硬背。） 甲公司2019年至2020年投资业务如下： 　　资料一：2019年7月1日，甲公司以银行存款1 300万元购入A公司20%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净资产的公允价值为7 500万元（包含一项存货的评估增值额200万元和一项固定资产的评估增值额400万元；该固定资产尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧）。 　　资料二：2019年A公司全年实现净利润2 000万元（上半年发生净亏损2 000万元），投资时评估增值的A公司存货已经全部对外销售，A公司其他综合收益增加2 000万元（可重新分类计入损益）；A公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为1 000万元。 　　资料三：2020年1月至6月期间，A公司宣告并发放现金股利2 000万元，实现净利

借：长期股权投资——损益调整 　　贷：投资收益【调整后的净利润×持股比例】 调整后的净利润包括：【假定：公允>账面】 （1）投资时点（7月1日）： ①存货评估增值：100件，单价5，成本4； 是投资企业还是被投资企业的存货，可以是被投资企业卖给投资企业的存货吗？ 第一年对外销售30件：-30件×1 第二年对外销售50件：-50件×1 这些对外销售起到一个什么作用，怎样影响利润？ ②固定资产评估增值：100万元，预计10年 第一年：-100÷10×6/12 第二年：-100÷10 （2）内部交易假定（不构成业务）： 不构成业务有什么样的作用？ ①销售100件形成存货，单价5，成本4； 第一年对外销售30件：-70件×1 第二年对外销售10件：+10件×1 第1年为什么是负的？因为存货成本支出吗？ 第2年是计入损益调整吗？ ②，销售商品形成固定资产，公允50，成本40；折旧8年； 第一年：-10+10/8×6/12 第二年：+10/8 利润实现了加回来 第1年为什么是-10？

1、甲上市公司2019年1月1日所有者权益构成情况如下:股本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2019年度实现利润总额为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2019年12月31日可供投资者分配的利润为（ ）万元 2、某企业年初未分配利润贷方余额为400万元，本年实现净利润1600万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末可供分配利润为（ ）万元。 这两道题算法为什么一个要减去提取的盈余公积一个不减呢

（2）2019年1月1日A公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3 500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。 （3）2019年6月A公司从甲公司购入一批存货，售价为100万元，成本为80万元，当年售出40%，甲公司20×7年实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。 （4）2020年A公司将上年从甲公司购入的存货全部出售，当年甲公司发生亏损400万元，实现其他综合收益100万元。 （5）2020年12月31日A公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1 000万元。 不考虑所得税等因素。 调整之后的净利润＝200－（300－200）÷10－（100－80）×60%＝178（万元） 老师，调整后的净利润这里为什么不是+20-12？而是直接减12？

您好，我们公司每季度申报一次企业所得税，公司一直没有收入，因为去年有一笔8万多房租租金支出，所以公司一直亏损，在今年报所得税报表时，因为存在银行利息，所以利润总额是正数，前三个季度的利润总额分别为700，610，620，那么每个季度申报所得税时，利润总额那里填对应报表上的数，需要在第9行弥补以前年度亏损那里分季度分别填700，610或者620吗？