增值税增量留底退税的分录是什么

您好。存量留抵税额，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的留抵税额。在确定存量留抵税额时，以纳税人2019年3月底的期末留抵税额为标准值。如果纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，以2019年3月底数为存量留抵税额。如果纳税人当期期末留抵税额小于2019年3月底的期末留抵税额，以纳税人当期的期末留抵税额为存量留抵税额。需要注意的是，一次性退还存量留抵税额后，存量留抵税额为零；增量留抵税额，是指留抵退税制度实施后，即2019年4月1日以后纳税人新增加的留抵税额。如前所述，如果纳税人当期的期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后，不再需要与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。举例：某制造业纳税人2019年4月—2022年3月取得的进项税额中，增值税专用发票注明税额500万元，道路通行费电子普通发票注明税额100万元，海关进口增值税专用缴款书注明税额200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税额转出处理。该纳税人2022年4月按照14号公告的规定申请留抵退税时，进项构成比例为(500%2B100%2B200)÷(500%2B100%2B200%2B200)×100%=80%。进项转出的50万元，在上述计算公式的分子、分母中均无需扣减。假设该纳税人存量留抵税额为10万元，增量留抵税额为2万元，则其允许退还的存量留抵税额为10×80%×100%=8(万元);允许退还的增量留抵税额为2×80%×100%=1.6(万元)。

2022-04-10

齐红老师解答 2023-08-16 11:17

如果当月退不到借其他应收款贷应交税费应交增值税进项，转出收到借银行贷其他应收款。

快账用户6145 追问 2023-08-16 11:19

那这个分录是对的不

快账用户6145 追问 2023-08-16 11:21

上面那个分录有什么问题没，正确的怎么做

齐红老师解答 2023-08-16 11:21

第一个分录不要只做第二个就可以的，如果你结转的话，你平时销项和进项怎么结转？

快账用户6145 追问 2023-08-16 11:23

我就是问一下正确的怎么做，能不能详细讲解一下

齐红老师解答 2023-08-16 11:24

借其他应收款贷应交税费应交增值税进项，转出收到借银行贷其他应收款。借应交税费、应交增值税进项转出贷应交税费、应交增值税转出未交增值税。

快账用户6145 追问 2023-08-16 11:29

先写哪一笔？

齐红老师解答 2023-08-16 11:29

你好，先做进项转出的呢，在贷方的，在贷方发生额结转是最后才做。

快账用户6145 追问 2023-08-16 11:30

好的，谢谢

齐红老师解答 2023-08-16 11:31

不用客气，工作愉快。

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