企税项目实训 甲公司系高新技术企业，2021年度利润表中的营业收入为6700万元，营业外支出350万元，利润总额为150万元。与企业所得税核算有关的情况如下： (1）管理费用中业务招待费65万元，销售费用中有600万元为广告费。 (2）营业外支出中有支付乙公司的违约金10万元，有支付行政罚款5万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元。 (3）已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元，职工教育经费62万元，职工福利费90万元。 (4）当年发生研究开发费用合计100万元。 【要求】对甲公司2021年度的企业所得税进行账务处理。

2、某居民企业，2019年实现利润总额100万元。有关业务如下: (1)产品销售收入1000万元万元，其他业务收入200万元。 (2)当期发生的管理费用100万元，其中新技术的研究开发费用40万元、业务招待费10万元。 (3)年度实际支付工资薪金100万，支付职工福利费20万、职工教育经费5万元、工会经费3万。 (4)股息收益20万元。 (5)当年广告费支出30万。 (6)营业外支出30万元(其中公益性捐赠25万元、环保罚款5万)。 要求:根据上述资料和税法有关规定，计算企业2019年应纳所得税额。

甲网络平台服务企业（以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人，2021年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2021年，甲企业其他部分相关财务资料如下：（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新技术的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户全年借款利息700万元，年利率为7，金融机构同期同类贷款利率为6。（4）营业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用收据，职工教育经费支出20万元。

[案例2]甲网络平台服务企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，2021年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2021年，甲企业其他部分相关财务资料如下:(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新技术的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。(3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户全年借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。(4)营业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用收据，职工教育经费支出20万元。

实训资料：大连屋山烟草公司适用25%企业所得税税率，2021年经营业务资料如下：①销售收入4500万元；②成本费用3000万元，列入成本费用的实发工资350万元，支付职工福利费50万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费8万元；③销售税金350万元（其中增值税150万元）；④销售费用500万元，其中业务宣传支出90万；⑤管理费用240万元，其中业务招待费20万元，技术研发费用100万元，未形成无形资产；⑥财务费用70万元，其中向银行借款利息支出40万元；⑦营业外收入50万元，其中处置无形资产净收益35万元，固定资产盘盈收入15万元；⑧营业外支出24万元，其中支付合同违约金1万元，税收滞纳金2万元，环境保护支出5万元，向合作伙伴支出赞助费1万元（非广告性质），通过红十字会向灾区捐赠10万元，通过大连市慈善总会向贫困地区捐赠5万元；⑨取得国债利息收入2万元；⑩2017年度未弥补亏损15万元。实训要求：根据上述资料，进行企业所得税的汇算。

5.A 企业为国家鼓动类的高新技术企业，2020年度生产经营情况如下： (1）销售商品收入 5000万元： （2）销售成本 2000 万元，营业税金及附加 80万元 (3） 销售费用 800万元，其中广告费 600万元； （4）管理费用 600万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元 (5）财务费用100万元，其中向其他企业借款本金 500万元，并按利率 10%支 付利息（银行同期同类货款利率6%)； (6）投资收益100 万元，其中取得购买国價的利息收入 20万元。 (7）营业外支出 40 万元，其中向供货商支付违约金8万元，向税务局支付 2009 年未纳税款产生的税款滞纳金 2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10万元 （8）已计入成本、费用中的工资薪金支出 300万元、职工福利费支出 45 万元， 工会经费9万元、职工教育经费15 万元。 要求：计算该企业 2021 年应纳企业所得税稅额。