实训资料：大连屋山烟草公司适用25%企业所得税税率，2021年经营业务资料如下：①销售收入4500万元；②成本费用3000万元，列入成本费用的实发工资350万元，支付职工福利费50万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费8万元；③销售税金350万元（其中增值税150万元）；④销售费用500万元，其中业务宣传支出90万；⑤管理费用240万元，其中业务招待费20万元，技术研发费用100万元，未形成无形资产；⑥财务费用70万元，其中向银行借款利息支出40万元；⑦营业外收入50万元，其中处置无形资产净收益35万元，固定资产盘盈收入15万元；⑧营业外支出24万元，其中支付合同违约金1万元，税收滞纳金2万元，环境保护支出5万元，向合作伙伴支出赞助费1万元（非广告性质），通过红十字会向灾区捐赠10万元，通过大连市慈善总会向贫困地区捐赠5万元；⑨取得国债利息收入2万元；⑩2017年度未弥补亏损15万元。实训要求：根据上述资料，进行企业所得税的汇算。

福利费扣除350*0.14=49纳税调增50-49=1 教育费扣除350*0.08=28纳税调增0 工会经费扣除350*0.02=7纳税调增8-7=1

业务宣传费扣除4500*0.15=675全部扣除

业务招待费扣除20*60%=12 4500*0.005=22.5纳税调增20-12=8

新技术研发加计扣除75%纳税调减75

公益性捐赠扣除限额521*0.11=57.31全部扣除 营业外支出纳税调增2+1=3

国债利息免税，纳税调减2