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公司主要销售厨房电器(燃气灶 壁挂炉等),同时安装这种属于混合销售还是兼营?以及售后服务的税率是多少?

2023-10-24 22:17
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2023-10-24 22:20

同学您好, 一、是否属于混合销售? 自产的机器设备不属于! 根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。 二、如何缴纳增值税? 纳税人销售机器设备同时提供安装服务,包括以下两种情形: (一)纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 这种情形下分两种情况: 1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 机器设备销售给甲方后,又交给机器设备销售企业负责安装,可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务,可以选择适用简易计税方法计税。 2.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。 (二)纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务 这种情形下又分两种情况: 1.纳税人已按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务,选择适用简易计税方法计税。 2.是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额,那么应按照混合销售的有关规定,确定其适用税目和税率。

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快账用户4199 追问 2023-10-24 22:24

能不能简单明了一点呢?我这是外购销售+安装,然后又提供售后,售后的税率多少?

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齐红老师 解答 2023-10-24 22:35

1.如果能分开核算,销售业务适用13%税率,安装业务适用9%的税率。 2.如果是一般纳税人单位,销售产品提供的售后服务,增值税税率是按13%。

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快账用户4199 追问 2023-10-24 22:40

售后不是6%吗?

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齐红老师 解答 2023-10-24 22:44

您好同学,售后服务可以理解为“修理修配劳务”,税率为13%”

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快账用户4199 追问 2023-10-24 22:45

那6%的税率适用哪些?

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快账用户4199 追问 2023-10-24 22:45

售后不应该是按现代服务业征税吗?

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齐红老师 解答 2023-10-24 22:46

同学您好,一般纳税人6%税率的适用范围包括:金融服务、生活服务、现代服务(租赁服务除外)、增值电信服务、销售无形资产(含转让补充耕地指标,不含转让土地使用权)。

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快账用户4199 追问 2023-10-24 22:49

售后服务不是属于现代服务业吗?有点懵了

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齐红老师 解答 2023-10-24 22:54

同学您好,现代服务业大体相当于现代第三产业,主要包括交通运输业、邮电通讯业、商业饮食业、物资供销和仓储业、金融业、保险业、旅游业、科研事业和生活福利事业等,不含售后(修理修配)

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同学您好, 一、是否属于混合销售? 自产的机器设备不属于! 根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。 二、如何缴纳增值税? 纳税人销售机器设备同时提供安装服务,包括以下两种情形: (一)纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 这种情形下分两种情况: 1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 机器设备销售给甲方后,又交给机器设备销售企业负责安装,可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务,可以选择适用简易计税方法计税。 2.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。 (二)纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务 这种情形下又分两种情况: 1.纳税人已按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务,选择适用简易计税方法计税。 2.是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额,那么应按照混合销售的有关规定,确定其适用税目和税率。
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