11、某企业适用25％的企业所得税税率。2023年列支业务招待费3万元、广告费68万元、业务宣传费4万元。当年企业税前会计利润为60万元，假定无其他纳税调整事项。有以下两个方案可供选择：方案一：该企业自己对外销售产品，当年实现销售收入400万元。方案二：该企业下设两个独立核算单位（生产企业和销售公司），生产企业先将产品以320万元的价格卖给销售公司，销售公司再以400万元的价格对外销售

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2023-12-02

一、分析业务招待费、广告费和业务宣传费扣除规定 - 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 - 广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、方案一计算 1. 业务招待费扣除限额计算 - 业务招待费发生额的60%：3×60\% = 1.8（万元） - 当年销售收入的5‰：400×5‰ = 2（万元） - 可扣除的业务招待费为1.8万元，需调增应纳税所得额3 - 1.8 = 1.2（万元） 2. 广告费和业务宣传费扣除限额计算：当年销售收入的15%：400×15\% = 60（万元），实际列支68 + 4 = 72（万元），需调增应纳税所得额72 - 60 = 12（万元） 3. 应纳税所得额及企业所得税计算：应纳税所得额= 60 + 1.2 + 12 = 73.2（万元）企业所得税= 73.2×25\% = 18.3（万元）三、方案二计算 1. 业务招待费扣除限额计算 - 生产企业销售收入为320万元，销售公司销售收入为400万元，总的销售收入按720万元计算。 - 业务招待费发生额的60%：3×60\% = 1.8（万元） - 当年销售收入的5‰：720×5‰ = 3.6（万元） - 可扣除的业务招待费为1.8万元，需调增应纳税所得额3 - 1.8 = 1.2（万元） 2. 广告费和业务宣传费扣除限额计算：当年销售收入的15%：720×15\% = 108（万元），实际列支72万元，可全额扣除，无需调整。 3. 应纳税所得额及企业所得税计算：应纳税所得额= 60 + 1.2 = 61.2（万元）企业所得税= 61.2×25\% = 15.3（万元）四、方案比较方案一缴纳企业所得税18.3万元，方案二缴纳企业所得税15.3万元。通过比较可知，方案二能使该企业缴纳的企业所得税降低，相较于方案一可少缴纳企业所得税18.3 - 15.3 = 3万元。

2024-12-02

你好，同学方案一招待费扣除限额=3*0.6=1.8和400*0.005=2较小，调整3-1.8=1.2 广告宣传费扣除限额=400*15%=60调增8%2B4=12 因此应交税=(60%2B1.2%2B12)*0.25=18.30 方案二生产企业和销售企业单独交企业所得税如果业务招待费在生产企业1销售企业为2，需要整体调增0.4%2B0.8=1.2无影响如果广告宣传费分别在生产企业和销售企业发生，生产企业不大于48.销售企业不大于60.整体扣除限额=720*15%=108则不需要纳税调增因此整体共应交税=(60%2B1.2)*0.25=15.3 因此应采取方案二

2023-06-09

1，所得税(70%2B40%2B300)*25%=102.5，利润70-102.5=-32.5 2，所得税(60%2B16)*25%%2B(10%2B16)*25%=25.5，利润70-25.5=44.5 方案二

2022-06-21

你好，同学方案一设立分公司汇总缴纳企业所得税广告费扣除限额=8000*15%=1200.调增300 招待费扣除限额=8000*0.5%=40和80*0.6=48较小的，调增40 应纳税=(70+300+40)*25%=102.5 利润=70-102.5=-32.5 方案二生产公司广告费扣除限额=7500*15%=1125 招待费扣除限额=7500*0.5%=37.5和40*0.6=24较小的，调增16 应纳税=(60+16)*25%=19 利润=60-19=51 销售公司广告费扣除限额=8000*15%=1200 招待费扣除限额=8000*0.5%=40和40*0.6=24较小的，调增16 应纳税=(10+16)*25%=6.5 利润=10-6.5=3.5 共获得利润=51+3.5=54.5所以采用第二种方案

2022-06-22