合伙企业实行“先分后税”，分配的是应纳税所得额，这个应纳税所得额该如何确定？

如何界定应纳税所得额？

应纳税所得额，要是没有调整的话，就是利润表的利润总额。

老师您说的没有调整的话，指的是税前扣除的调整项是吗？例如业务招待费福利费那种的对吗？

就是这个意思，就是这个意思。

平时你就按利润总额就可以了，汇算清缴的时候才会有调整。

或者就是平时咱有税收优惠政策的，这个也要考虑进去，就是这样情况就是调整之后的。

合伙企业不是没有所得税汇算清缴啊？您回复的第二条没太看懂呢。老师

一样的，比如像招待费这个都有扣除比例都要调整的，所以你要考虑这个吗？

合伙企业没有汇算清缴，调增项从哪里调整呢？是不是合伙企业有所得并且分配时一并调整？

你没有调整，你就直接看利润总额的数据。

我有调整项的。合伙企业一直是亏损，2022年和2023年都有需要调整的业务招待费和福利费。我的问题是因为合伙企业没有所得税汇算清缴，所以一直没有地方可以调整，我想问是不是等合伙企业盈利了，有所得以后，要给分给股东（股东都是公司）的时候，把这些需要调整的项目一并加进去核算应纳税所得额，再进行分配？

的，你这样处理可以的。 就是不正规，因为合伙企业每年也要做汇算清缴的。

合伙企业如何做汇算清缴啊？合伙企业不是不需要做汇算清缴啊？

合伙企业年度汇算清缴怎么申报- https://jingyan.baidu.com/article/2a1383285d61d2464b134f20.html

那是合伙企业的股东如果是自然人股东的情况吧？我这个合伙企业的股东都是法人企业，没有自然人。不牵扯个税吧？

对的，企业是不交个人所得税。

那是不是就是按照我说的那种方法计算应纳税所得额啊？就是利润总额加减税前扣除的加减项（即使是跨年了也一起累计上），得出的这个应纳税所得额，按照比例分配给各法人股东，这样对吗？老师

的就是这样情况对的是的。

另一种情况，和刚才的没关系了。如果合伙企业有两个股东，一个是法人企业股东（占80%），一个是自然人股东（占20%），每季度给这个自然人申报经营所得时，这个利润总额的数据怎么提取？比如合伙企业的利润总额是-30万。如下图申报时，这个自然人股东的利润总额是用-30万乘以20%吗？填写-6万对吗？如果汇算清缴时，调增调减项也是需要按照合伙企业账务里的数据乘以20%的比例填写对吗？