演示账套

甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为17%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2016年7月该公司发生下列业务：(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.6万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收并存入银行。要求写出确认收入的会计分录(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，并预收135万元，该项劳务交易结果能够可可靠估计，甲公司采用履约进度确认收入。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。要求写出预收135万元的会计分录根据资料2要求写出按履约进度确认收入的会计分录根据资料2要求写出按履约进度结转成本的会计分录

2023-12-10 18:56

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2023-12-10 19:01

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齐红老师解答 2023-12-10 19:01

【1】上月收到预收货款时借:银行存款 30 贷:预收账款 30 向乙公司销售商品并收到余款的账务处理: 借:预收账款 30 银行存款 63.6 贷:主营业务收入 80 应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6 借:主营业务成本 64 贷:库存商品 64 【2】截止7月31日的完工进度=32/(32 128)×100%=20%;应确认的劳务收入=225×20%=45(万元) 【3】5日向丁公司销售M产品时: 借:应收账款 87.75 贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额) 2.75 借:主营业务成本 60 贷:库存商品 60 10日收到款项时: 借:银行存款 86.25 财务费用 1.5(75×2%) 贷:应收账款 87.75 【4】31日出租设备收取租金时,确认其他业务收入2万元,计提折旧计入其他业务成本=60/10/12=0.5(万元)。【5】2016年7月利润表项目中:营业收入=80(资料1) 45(资料2) 75(资料3) 2(资料4)=202(万元);营业成本=64(资料1) 32(资料2) 60(资料3) 0.5(资料4)=156.5(万元)。