资料一：股本为200万元的母公司2020年初出资90万元对甲子公司进行股权投资，持股比例为80%，投资时甲子公司股东权益为100万元（均为股本）；此项合并为非同一控制下的企业合并。资料二：投资当年甲子公司实现净利润20万元，分配现金股利5万元；2021年子公司实现净利润30万元，分派现金股利8万元；资料三：投资甲子公司时，某管理用固定资产公允价值比账面价值高10万，该固定资产在10年内折旧，采用直线法进行折旧。要求：1.编制20年末合并报表有关调整和抵销分录；2.编制21年末合并报表有关调整和抵销分录；

借：固定资产 10 贷：资本公积 10

对20年净利润进行调整 =20-10/10=19 借：长投 19*0.8 贷：投资收益 15.2

借：投资收益4 贷:长投 5*0.8

调整后的长投为 =90+15.2-4=101.2 1.编制20年末合并报表有关调整和抵销分录； 借：股本100 资本公积10 未分配利润 19-5=14 商誉 2 贷:长投 101.2 少数股东权益24.80

借：投资收益19*0.8 少数股东损益 19*0.2 贷：年末未分配利润14 向所有者分配 5

2 下面是21年 对20年净利润进行调整 =30-10/10=29 借：长投 29*0.8 贷：投资收益 23.2 借：投资收益6.4 贷:长投 8*0.8 调整后的长投为 =101.2+23.2-6.4=118 编制21年末合并报表有关调整和抵销分录 借：股本100 资本公积10 未分配利润 14+29-8=35 商誉 2 贷:长投 118 少数股东权益29