审计人员对A公司2018年度财务会计报表进行了审计，在审计中发现以下事项。(1)A公司2018年年末进行了存货的清查，发现盘亏200万元，经查明，其中50万元是由于仓库管理不严引起的，剩余150万元是由于2013年7月遭遇洪水导致的损失。据此，A公司将200万元盘亏的存货全部记入"营业外支出"账户。(2)A公司2018年12月1日向B公司销售一批货物，价税合计117万元，销售时开出的现金折扣条件为：(2/10,1/20,n/30),12月15日，B公司如数支付价款，A公司将实际发出的现金折扣全部记入"营业外支出"账户。(3)2018年11月，A公司处置一项管理用设备，原价150万元，已计提100万元的折旧，预计无残值，处置过程中发生清理费用10万元，处置收入为70万元，考虑到该设备的用途，A公司将处置净收益全部冲减了"管理费用"。要求：以上各事项处理均不恰当，试编写调整分录

注册会计师对A公司2018年度的财务报表进行审计，发现存在以下问题：1、A公司于2018年10月1日将自用房屋用于出租，转为投资性房地产，按公允价值计量，转换日公允价值为1500万元，到年底公允价值为1600万元。该公司账务处理：借：投资性房地产100万贷：资产减值损失100万2、A公司有一生产线，经济效益低于预期；生产线原值为4000万，累计折旧2500万，未计提减值。估计年底其公允价值为1100万，处置费用为100万，预计未来现金流量为1200万。公司账务处理：借：资产减值损失500万贷：固定资产减值准备500万3、A公司有一原材料，上年计提了减值准备800万元，本年由于该材料供不应求，价格暴涨，本年度涨价900万。公司账务处理：借：存货跌价准备900万贷：资产减值损失900万4、A公司应收账款期末余额为5000万元，（期初为4000万元，坏账准备为10万元），本期按账龄分析法应计提15万元。公司账务处理：借：信用减值损失15万贷：坏账准备15万。请完成上述事项的审计差异调整分录。

A公司和B公司同为甲公司控制下的两个子公司。2019年和2020年发生的内部交易如下：A公司于2019年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1680万元，销售成本为1200万元。B公司以1680万元的价格作为该固定资产的原价入账。B公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使用，其折旧年限为4年，预计净残值为零。为简化合并处理，假定该内部交易固定资产在交易当年按12个月计提折旧。2020年4月20日，甲公司向A公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元；A公司购进的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1840万元。为此，A公司期末对该存货计提存货跌价准备160万元，并在其个别财务报表中列示。【要求】以万元为单位做出以下业务处理。（1）编制2019年12月31日合并财务报表中内部交易涉及的抵销分录。（2）编制2020年12月31日合并财务报表中内部交易涉及的抵销分录。

A公司和B公司同为甲公司控制下的两个子公司。2019年和2020年发生的内部交易如下：A公司于2019年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1680万元，销售成本为1200万元。B公司以1680万元的价格作为该固定资产的原价入账。B公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使用，其折旧年限为4年，预计净残值为零。为简化合并处理，假定该内部交易固定资产在交易当年按12个月计提折旧。2020年4月20日，甲公司向A公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元；A公司购进的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1840万元。为此，A公司期末对该存货计提存货跌价准备160万元，并在其个别财务报表中列示。【要求】以万元为单位做出以下业务处理。（1）编制2019年12月31日合并财务报表中内部交易涉及的抵销分录。（2）编制2020年12月31日合并财务报表中内部交易涉及的抵销分录。

（1）甲材料账面余额480kg，单价10元盘点实际存量为450kg，经查明，其中10kg为定额损耗，20kg为日常收发计量差错(2）乙材料账面余额为120千克，单价为50元，盘点实际存量为110千克，缺少数为保管人员失职造成的损失。(3）丙材料盘盈25千克，每千克为30元，经查明属于日常收发计量错。(4）盘盈六成新的机器设备一台，同类设备的市场价为30000元。(5）丢失修理设备一台，账面原值为25000元，已提折旧为12300元。(6）由于火灾，使仓库中的完工产品损失45000元，应收保险公司保险赔款为30000元。(7）现金盘盈65元，原因不明。上述几项盘点盈亏和坏账损失已报请有关部门批准，并作如下处理：(1）原材料计量差错造成的盈亏作增减"管理费用"账户处理。(2）原材料意外损失，扣除应收保险赔款后作"营业外支出"处理。(3）原材料因保管员责任造成的损失应责成其赔款。(4）固定资产盘盈，调整以前年度损益。(5）固定资产盘亏，作"营业外支出"处理。(6）将无法查明原因的现金溢余转入"营业外收"账户。实训要求：(1）浙江钱塘股份有限公司在年终的财产清查过程

(2）乙材料账面余额为120千克，单价为50元，盘点实际存量为110千克，缺少数为保管人员失职造成的损失。(3）丙材料盘盈25千克，每千克为30元，经查明属于日常收发计量错。(4）盘盈六成新的机器设备一台，同类设备的市场价为30000元。(5）丢失修理设备一台，账面原值为25000元，已提折旧为12300元。(6）由于火灾，使仓库中的完工产品损失45000元，应收保险公司保险赔款为30000元。(7）现金盘盈65元，原因不明。上述几项盘点盈亏和坏账损失已报请有关部门批准，并作如下处理：(1）原材料计量差错造成的盈亏作增减"管理费用"账户处理。(2）原材料意外损失，扣除应收保险赔款后作"营业外支出"处理。(3）原材料因保管员责任造成的损失应责成其赔款。(4）固定资产盘盈，调整以前年度损益。(5）固定资产盘亏，作"营业外支出"处理。(6）将无法查明原因的现金溢余转入"营业外收"账户。批准转账前和批准转账后的分录