老师你好，公司出售土地后收到90万的款，会计分录做的是借银行存款 贷无形资产。当时没有开发票，现在把发票开出来了，之前交的增值税款是81000，但是这次开票开出的增值税是七万多，我想问一下，这个月如何做分录呢？应交税费的余额，这样的话就不对了，如何去调整呢？

但是之前交的增值税的确是81000呀，这次开的发票又让交税，所以说在申报表四里直接抵减了，这样的话，需要怎么调整呢？

抵减了81000的增值税，12月的增值税又少交了一部分

你之前交的增值税是怎么申报的？没有发票申报吗？那是预交增值税，可以扣减的，交了81000抵减七万多，还剩下一万多可以抵销项的

之前交的81000是在窗口直接交的，我做凭证时计提了81000，然后直接做账平了，

那81000做账时是怎么做的呢？没有开票就交税应该 是 借：应交税费-未交增值税81000 贷：银行存款81000 然后你做平是怎么做的呢？ 借：？

我是这样做的：计提：借营业税金及附加 81000 贷应交税费-增值税 借应交税费-增值税 81000 贷：银行存款81000

增值税是不能通过营业税金及附加科目核算的哦，它是价外税，不会影响利润的哦

不对，我当时是这样做的，借应交税费81000 贷其他应付款法人81000

老师，我好像计提了，计提错了

那这样的话，怎么改呢？

举个例子吧 有购进时， 借：原材料 100 应交税费-应交增值税13 贷：银行存款 113 有销售时 借：银行存款135 贷：主营业收入120 应交税费-应交增值税（销项税额）15.6 那么应交增值税=15.6-13=2.6

你们是小规模纳税人还是一般纳税人呢？

一般纳税人

嗯，一般纳税人是可以抵进项的呀，做账就像上面那样的，增值税是不通过税金及附加核算的

那我把之前的凭证做个负数，那这个月开票了之后怎么做分录呢？麻烦老师帮我写一下可以吗谢谢

借：其他应收款 贷：其他业务收入（发票上的不含税金额）       应交税费-应交增值税（发票上的税额） 结转成本 借：其他业务成本 贷：无形资产（账上金额）    如果这笔分录已经做了就可以不用做了

老师，之前这个分录已经做过了，就是这个月开的发票，不知道咋写分录，贷方可以写，其他业务收入 ，应交税费，但是借方怎么写呢？

关键是这个款已经收到了

你还没有结账的话，就全改了吧，看下面分录 借：银行存款900000 贷：其他业务收入（开票不含税金额）      应交税费-应交增值税（开票税额） 价税金额和你收到的钱一致吗？ 借：其他业务成本783150 累计摊销251850 贷：无形资产1035000 以上借贷按顺序写在一个凭证里就可以了

老师只改我发给你的这张凭证就可以吗？