老师，您好！请问：资本公积转为个人股东的实收资本，个人股东需要缴纳个税吗？依据是什么呢？

为什么是股份制企业就不用交呢？依据是什么呢？ 为什么是有限责任公司就需要交呢？依据是什么呢？ 这两种情况下的底层逻辑是什么呢？老师

1/2、依据是：《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号） 第一条：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税”。 3、因为股份制企业股票波动比较频繁，风险相对有限责任公司等要大

对于有限公司：为什么会涉及到个税呢？我个人的理解不涉及 资本公积本就是股东在出资时多投入的部分，本来就是股东自己的钱，我自己的钱只是放在两个地方两个会计科目而已，为什么会缴纳个税呢？不明白底层逻辑，请老师指点

作为资本公积的时候是不参与分红的，转为实收资本之后，股东的比例就增加了，以后分红什么的也会增加

老师，我还是想问，有限公司账上的资本公积转为实收资本时，个人股东为什么要缴纳个税？底层逻辑是什么呢？ 刚上面你的解释我觉得没有说到点上，或者没有让我理解，谢谢

作为资本公积的时候是不参与分红的，转为实收资本之后，股东的比例就增加了，以后分红什么的也会增加 我个人对老师您的这句话的理解：股东比例增加也只是影响后期在收到分红时增加分红金额，那个分红 的时候再交分红税，我完全理解。 但是，我现在是问，资本公积转为实收资本时，这个时点压根没有涉及分红啊，哪来的个税要缴纳呢？且资本公积本就是股东当初多投入的钱，暂时先放在公司账户上而已。

资本公积并不都是股东多投入的钱，也会涉及其他情形的资本公积（比如金融资产）

那么老师，我再继续追问下： 资本公积：包括一部分是股东当时多投入的钱，而这一部分转为实收资本时，不需要交个税。另外一部分是公司投资金融资产而产生计入 资本公积的金额，这部分转为实收资本时，需要交个税，因为这部分钱是公司赚的钱，相当于先分红给股东，股东再投资为实收资本两个步骤，所以需要交个税。 我 上述的理解是否正确呢？

是的，可以这么理解，就是这个原理

《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）第二条第二项规定：加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 老师，对于这个政策中的下面这句话，该怎么理解呢？似乎与我们上面讨论的结论相悖了。 除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

不好意思哈，老师，最后一个问题，请忽略

我还是要再追问下：除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 除股票溢价发行外的其他资本公积 ：就是您上面所说的股份制企业的股票溢价发行时产生的资本公积转为实收资本或股本时，不交个税。 这个政策中所说的需要交个税的资本公积是指公司投资金融资产赚的计入资本公积的部分，当转为实收资本时，需要交个税。 这样理解对吗/

另外，我还想问下：资本公积下面具体包括哪些科目，一部分是股东多投资的部分，一部分是投资金融资产赚的计入的，那么投资金融资产是指哪些事项？

1、倒数第二个理解是正确的。 2、比如长投权益法下被投资单位金融资产公允价值变动，那么投资单位就要计入其他资本公积里面

老师，请看截图中的问题

就是资本公积-其他资本公积

税法条文中并未说明是 资本公积-其他资本公积 啊，只是说了 资本公积，那我们理解时，就以为是资本公积下面所有的科目所有的金额啊。

这该怎么辨别呢？老师