1.方案一中的应纳消费税额 = (销售总额 - 原料价值 - 加工费) × 消费税税率 2.方案一中的税后利润 = 销售总额 - 原料价值 - 加工费 - 应纳消费税额 - 加工成本及相关费用 3.方案二中的应纳消费税额 = (销售总额 - 原料价值 - 加工费) × 消费税税率 4.方案二中的税后利润 = 销售总额 - 原料价值 - 加工费 - 应纳消费税额 - 加工成本及相关费用 方案一: 应纳消费税额 = 60 万元 税后利润 = 470 万元 方案二: 应纳消费税额 = 57 万元 税后利润 = 473 万元
1.某酒业有限公司为增值税一般纳税人,11月初从农业生产者手中收购粮食,粮食成本为109200元,公司将收购的粮食从收购地直接运回本地并委托本市某酒厂生产加工高度白酒(在当地无同类产品市场价格)。白酒加工完毕,公司当月收回白酒10吨,并取得该酒厂开具的防伪税控的增值税专用发票,注明协议加工费75000元,其中包含代垫辅助材料40000元。月底,公司在支付加工费和代扣代缴消费税后,直接将这批委托加工的高度白酒以每吨28000元的价格出售。(1)计算酒厂应代收代缴的消费税税额。(2)该酒业公司收回白酒销售是否需要再缴纳消费税?请说明理由。如果需要缴纳,请计算消费税税额。
甲公司是一家酒类生产企业,本年7月10日,甲公司接到一笔生产600吨白酒的业务合同,议定单价为2.5万元/吨,则销售额共计1500万 元。要求在本年9月10日前交货。由于交货时间比较紧迫,甲公司有四种生产方案 一是甲公司委托乙公司加工酒精,收回后由甲 公司将其生产成A品牌白酒销售,即甲公司以价值为280万元的原料委托乙公司加工酒精,双方协议加工费为160万元,加工成350吨酒精运回甲公司以后,再由本公司加工成600吨A品牌白酒销售,每吨售价2.5万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为80万元。 二是甲公司委托乙公司加工高纯度白酒,收回 后由甲公司将其生产成白酒销售,即甲公司以 价值为280万元的原料委托乙公司加工高纯度 白酒,双方协议加工费为200万元,加工成450吨高纯度白酒运回公司以后,再由本公司加工成600吨A品牌白酒销售,每吨售价2.5万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为50万元。 三是甲公司委托乙公司加工最终产品(A品牌白酒),收回后甲公司直接销售(全部委托加工方式),即甲公司将酿酒原料交给乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,使得甲公司从乙公司收回的产品就是指定的A品牌白酒,协议加工费为260万元。产品运回后仍以原价接销售。 四是甲公司自己完成A品牌白酒的生产后销售,即由甲公司自己生产A品牌白酒,其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费,即260万元。 企业所得税税率为25%。以上价格均为不含增 值税价格。假设受托方均无同类消费品的销售 价格。假设不考虑城市维护建设税和教育费附 加。 请对上述业务进行纳税筹划。
4.北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2019年8月发生下列业务:(1)生产销售散装啤酒400吨,每吨不含税售价3100元,另收销售的同时收取押金合计40000元。(2)从农业生产者手中收购玉米400吨,收购凭证上注明,每吨收购价均为3000元,共计支付价款1200000元。(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒,小批量生产1吨,广告样品试用0.2吨,赠送给某单位0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%。(4)将收购的玉米从收购地直接运到一地的乙酒厂加工粮食白酒,加工完毕,企业收回白酒共50吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000(含代垫辅料15000元),加工的白酒当地无同类产品市场价格,款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出,取得含税销售额560000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得增值税专用发票,税金1080元。(5)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,每吨收取包装物押金2340元,全部款项存入银行(1)该企业应缴纳的消费税
北京金域酿酒有限公司为一般纳税人,增值税税率为13%,主要生产粮食白酒,销售给全国各地的批发商,批发价为500元/箱。由于往年本市的零售商和部分消费者也会到厂里来直接购货,公司决定成立一个门市部,专门负责本市的零售业务,北京金域酿酒有限公司给门市部的价格为批发价。根据往年情况,预计来年将销售30000斤(1500箱)白酒,门市部零售价600元/箱。关于门市部有两个方案可选:方案一:总公司实行财务统一核算即成立非独立核算的门市部,方案二,成立独立核算的门市部。注以上单价均不含税价,白酒消费税税率为百分之20加0.5元每500克,根据参考资料中的案例介绍,仅从杰说的角度出发,且只考虑消费税,企业应当选择哪种方案?。应纳消费税销售额方案一和方案二(算出来),应纳消费税方案一二算出来),应选方案?
3.资料:北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)20××年2月发生下列业务:(1)生产销售散装啤酒400吨,每吨不含税售价为3100元,销售的同时收取押金合计40000元。(2)从农业生产者手中收购玉米400吨,收购凭证上注明,每吨收购价均为3000元,共计支付价款1200000元。(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒,小批量生产1吨,广告样品试用0.2吨,赠送给某单位0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本为每吨35000元,成本利润率为10%。(4)将收购的玉米从收购地直接运到某地的乙酒厂生产加工粮食白酒,加工完毕,公司收回白酒共50吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元(含代垫辅料费15000元),加工的白酒当地无同类产品市场价,款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。(5)本月内公司将收回的白酒全部批发售出,取得含税销售额560000元。另外支付给运输单位的销货运输费用(含税)12000元,取得运输企业增值税专用发票。(6)销售散装白酒3吨,含税单价为每吨4640元,每吨收取包装物押金2320元,全部款项存入银行。要求:根据上述资料,计算:
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甲企业外购的一项专利权专门用于新产品生产。2018年年末,甲企业对该项专利权的账面价值进行了检查,发现市场上存在对甲企业产品的销售产生重大不利影响的因素。该专利权的入账时原值为9000万元,已累计摊销3375万元(包括2018年摊销额)该无形资产按直线法进行摊销,剩余摊销年限为5年。企业估计该无形资产的可收回金额为5400万元。2019年4月2日甲企业将该专利权出售,价款5800万元和增值税348万元已收存银行。要求计算2018年计提无形资产减值准备和2019年出售专利权的会计分录。(答案以万元为单位)