初级涉及的据实扣除都包括哪些

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
　　企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
　　企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
　　企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

2020-10-19

齐红老师解答 2024-04-27 06:25

您好，所得税的扣除初级中级税务师CPA都是一个标准（我们工作也是这个标准）以下是总结，这些都要记忆 1.广告费和业务宣传费税前扣除标准:当年销售(营业)收入（这是税法上的收入：会计收入%2b视同销售收入如捐赠）的15%扣除,超过部分向以后结转（但是化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例30%。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）、 2.企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除。 3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分（注意个体工商户是2.5%基本培训）( 集成电路设计和软件企业职工培训费用全额扣除)，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 4.职工福利费扣除标准是不超过工资、薪金总额14%的部分（退休人员福利费不能扣）。 5.工会经费按工资总额的2%计提。 6.捐赠是会计利润（未经纳调整，不含视同销售收入，但考虑了会计差错的）的12%，可在3年内扣除。（注意：个体工商户是应纳税所得额30％的部分可以据实扣除，没有利润总额的说法，可能就没有账务）.（扶贫捐赠支出全额扣除）（个税捐赠是30%） 6.手续费及佣金收入5%(电信企业按照企业当年收入总额的 5％计算,保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18％计算可扣除佣金限额；允许结转以后年度扣除，没有年限限制)（境外委托销售费用不超过10％）《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号） 7.企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。