演示账套

请问，房开企业，收到预收账款按3%预征增值税，附带预征了税金及附加（假如是500万元），待开具发票时又会产生增值税及税金附加，请问这样会不会是重复征收，如是，又该如何做账冲出那预征的500万元税金及附加？谢谢

2024-05-11 16:09

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2024-05-11 16:16

借：银行存款 500万元贷：预收账款 500万元

齐红老师解答 2024-05-11 16:17

1.预征增值税及税金附加时：根据预征率计算预缴的增值税和税金及附加，并计入应交税费科目。会计分录： 2.销售过程中确认收入并开具发票时：根据销售价格和税率计算应纳的增值税和税金及附加。会计分录：借：应收账款 ...万元（销售总额）贷：主营业务收入 ...万元（不含税销售额）应交税费——应交增值税（销项） ...万元应交税费——税金及附加 ...万元 3.结转预缴税金及附加：当销售完成并确认收入后，将预缴的税金及附加与实际应纳的税金及附加进行比对和结算。如果预缴的税金及附加多于实际应纳的税金及附加，则需要将多缴的部分冲回。会计分录（假设预缴的多于应纳的）：借：应交税费——应交增值税（预缴多缴部分） ...万元应交税费——税金及附加（预缴多缴部分） ...万元贷：营业外收入（或其他相关科目） ...万元 4.如果预缴的税金及附加少于实际应纳的税金及附加，则需要补交差额部分。会计分录（假设预缴的少于应纳的）：