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【案例题4】甲公司职员李某2023年全年取得工资、薪金收人168320元,当年8月利用业余时间帮助乙公司制图取得一次性报酬12500元,当年11月因在某杂志发表一部中篇小范获得稿酬3000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。社保部门核定的李某2023年社会保险费的缴费工资基为10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息李某为独生女,其独生子正就读大学3年级,李某父母均已年过60岁。李某尖妻约定由李某扣除贷款利息和了女教育费。计算李某2023年应缴纳的个人所得税税额。

2024-05-16 09:18
答疑老师

齐红老师

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2024-05-16 09:20

1.计算工资、薪金收入应纳税所得额基本养老保险:10,000 × 8% × 12 = 9,600元基本医疗保险:10,000 × 2% × 12 = 2,400元失业保险:10,000 × 0.5% × 12 = 600元住房公积金:10,000 × 12% × 12 = 14,400元合计:9,600 %2B 2,400 %2B 600 %2B 14,400 = 27,000元全年工资、薪金收入:168,320元免税项目(社会保险和住房公积金):应纳税所得额 = 全年工资、薪金收入 - 免税项目 = 168,320 - 27,000 = 141,320元 2.计算工资、薪金收入应纳个人所得税使用七级超额累进税率表,查找对应的税率和速算扣除数假设李某的应纳税所得额落在第三级(36,000元至144,000元),税率为10%,速算扣除数为2,520元应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 141,320 × 10% - 2,520 = 11,612元 3.计算劳务报酬所得应纳个人所得税一次性报酬12,500元,减除费用800元后,余额为11,700元应纳税所得额 = 11,700元劳务报酬所得适用20%的税率,并减除速算扣除数(不超过4,000元的,减除费用800元;超过4,000元的,减除20%的费用)应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 11,700 × 20% = 2,340元 4.计算稿酬所得应纳个人所得税稿酬所得3,000元,减除费用800元后,余额为2,200元应纳税所得额 = 2,200元稿酬所得适用20%的税率,并减征30%应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 × (1 - 30%) = 2,200 × 20% × 70% = 308元 5.计算专项附加扣除住房贷款利息:假设李某每月扣除1,000元,全年为12,000元(但此部分在工资、薪金中已经扣除,不再重复扣除)子女教育费:每个子女每月扣除1,000元,全年为12,000元(但此部分在工资、薪金中已经扣除,不再重复扣除)由于题目中未提及其他专项附加扣除,此处不再考虑 6.汇总应纳个人所得税应纳税额 = 工资、薪金所得应纳税额 %2B 劳务报酬所得应纳税额 %2B 稿酬所得应纳税额应纳税额 = 11,612元 %2B 2,340元 %2B 308元 = 14,260元 因此,李某2023年应缴纳的个人所得税税额为14,260元。

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