宏达公司为农机生产和销售企业，2019年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。2020年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%之间。假定宏达公司2020年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。老师今年开始产品的保修费是不是不计入销售费用那计入什么

您好，学员。（1）甲机床第一季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 40000 贷：银行存款 20000 原材料 20000 应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01%2B0.015）÷2＝250000元借：营业费用－产品质量担保 250000 贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 250000 第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝240000＋250000－40000＝450000元。第二季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 400000 贷：银行存款 200000 原材料 200000 应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元借：营业费用－产品质量担保 375000 贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 375000 第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。第三季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 360000 贷：银行存款 180000 原材料 180000 应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01%2B0.015）÷2＝500000元借：营业费用－产品质量担保 500000 贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 500000 第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。第四季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 700000 贷：银行存款 350000 原材料 350000 应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01%2B0.015）÷2＝437500元借：营业费用－产品质量担保 437500 贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 437500 第四季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝565000%2B437500－700000＝302500元。（2）乙机床第一季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 20000 贷：银行存款 10000 原材料 10000 应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%%2B4%）÷2＝60000元借：营业费用－产品质量担保 60000 贷：预计负债－产品质量担保（乙机床） 60000 第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝50000%2B60000－20000＝90000元。第二季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 40000 贷：银行存款 20000 原材料 20000 应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%%2B4%）÷2＝24000元借：营业费用－产品质量担保 24000 贷：预计负债－产品质量担保（乙机床） 24000 第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝90000%2B24000－40000 ＝74000元。第三季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 20000 贷：银行存款 10000 原材料 10000 第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。第四季度：发生产品质量保证费用：借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 10000 贷：银行存款 5000 　　　原材料 5000 至2002年12月31日，乙机床的保修期已满，应将“预计负债――产品质量担保（乙机床）”余额冲销。借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 44000（54000－10000）贷：营业费用 44000

2022-11-12

快账用户7334 追问 2024-05-16 11:35

今年好像准则变了您去确认一下这个答案我不满意

齐红老师解答 2024-05-16 11:43

并不是绝对的依照新收入准则第三十三条规定：对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务，按照本准则规定进行会计处理；否则，质量保证责任应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》规定进行会计处理。在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时，企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素。客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务。因此，对于附有质量保证条款的销售，涉及到的“质量保证义务”需要区分两种情况：1.构成单项履约义务的；2.不构成单独履约义务的。一、构成单项履约义务的会计处理依照新收入准则规定，对于合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格。比如，汽车销售商承诺首次保养免费等。就是在销售汽车（单项履约义务）的基础上，又提供了汽车的保养服务（单项履约义务）。按照新收入准则规定，销售汽车收到的总价款，就应该在汽车销售和汽车保养服务之间分摊交易价格。 1.汽车销售的时候：借：银行存款贷：主营业务收入合同负债-免费保养服务应交税费-应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品 2.客户首次保养免费服务时：借：合同负债-免费保养服务贷：主营业务收入同时，结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品/应付职工薪酬等二、不构成单项履约义务的会计处理依照新收入准则第三十三条规定，不构成单项履约义务的质量保证责任应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》规定进行会计处理。还是以汽车销售为例，按照法律法规出现质量问题的，汽车厂家需要负责召回，以及因质量问题造成人员伤亡等需要负责赔偿等。这类情形的出现，很多时候就是一种概率问题，需要按照“或有事项”处理，厂家就需要根据历史数据、行业惯例等预估，作为“预计负债”处理，借方还是需要计入“销售费用”。根据销售量或销售额，以及合理预计的计提比例，在确认销售收入时，同时确认：借：销售费用-三包费用贷：预计负债实际发生“三包费用”时：借：预计负债贷：银行存款等