中国公民王某是国内甲公司工程师2023年年有关收支情况如下：（1)每月工资、薪金收入10000元，公司代扣代缴社会保险费共840元，住房公积金960元。（2每月到乙公司开展技术培训取得报酬38007.（③出版技术专著取得稿酬收入150005发生材料费支出4000元。(4取得企业债券利息300元，取得机动车保险赔款4000元，参加有奖竞赛活动取得奖金2000元，电台抽奖获得价值5000元免费旅游一次。已知：王某正在偿还首套住房货款及利息；王某为独生女，其独生子正在就读小学一年级；王某父母均己年过60岁。王某夫妻约定由王某扣除佳房贷款利息和子女教育费。要求计算综合所得预扣预缴税额。计算综合所得年终汇算清缴应补退税额。

1. 工资薪金所得应纳税所得额的计算 - 专项扣除：每月社会保险费840元、住房公积金960元，全年专项扣除(840 + 960)*12 = 21600元。 - 专项附加扣除： - 子女教育专项附加扣除，每月1000元，全年1000*12 = 12000元。 - 赡养老人专项附加扣除，每月2000元，全年2000*12 = 24000元。 - 住房贷款利息专项附加扣除，每月1000元，全年1000*12 = 12000元。 - 全年工资薪金应纳税所得额=10000*12-(60000 + 21600+12000 + 24000+12000) =120000 - 129600=-9600（元），工资薪金所得无需纳税。 2. 劳务报酬所得应纳税额的计算 - 劳务报酬所得3800元，预扣预缴应纳税所得额=3800 - 800 = 3000元。 - 劳务报酬所得预扣预缴税额=3000*20% = 600元。 3. 稿酬所得应纳税额的计算 - 稿酬所得应纳税所得额=15000*(1 - 20%)*70%=8400元。 - 稿酬所得预扣预缴税额=8400*20% = 1680元。 4. 综合所得外的其他所得应纳税额的计算 - 企业债券利息3000元，利息、股息、红利所得应纳税额=3000*20% = 600元。 - 有奖竞赛活动奖金2000元，偶然所得应纳税额=2000*20% = 400元。 - 电台抽奖获得价值5000元免费旅游，偶然所得应纳税额=5000*20% = 1000元。 - 保险赔款4000元，免征个人所得税。 5. 全年应缴纳个人所得税税额 - 全年应纳税额=600 + 1680+600 + 400+1000=4280元。

2024-11-27

齐红老师解答 2024-06-06 10:38

1. 计算年度综合所得工资、薪金所得王某每月工资、薪金收入10000元，公司代扣代缴社会保险费840元和住房公积金960元。年度工资、薪金所得 = (10000 - 840 - 960) × 12 = 99600元劳务报酬所得王某每月到乙公司开展技术培训取得报酬3800元。年度劳务报酬所得 = 3800 × 12 = 45600元劳务报酬所得需要按照税法规定进行预扣预缴，预扣预缴时减除费用按收入的80%计算，即3800 × 80% = 3040元。稿酬所得王某出版技术专著取得稿酬收入15000元，发生材料费支出4000元。年度稿酬所得 = 15000 × (1 - 30%) = 10500元（稿酬所得减征30%）其他所得企业债券利息300元、机动车保险赔款4000元免税，不纳入综合所得。有奖竞赛活动奖金2000元、电台抽奖获得价值5000元免费旅游（按偶然所得计税，不纳入综合所得）。年度综合所得年度综合所得 = 年度工资、薪金所得 %2B 年度劳务报酬所得 %2B 年度稿酬所得 = 99600 %2B 45600 %2B 10500 = 155700元 2. 计算综合所得预扣预缴税额预扣预缴时扣除费用王某正在偿还首套住房贷款及利息，可以扣除12000元（每月1000元）。王某为独生女，其独生子正在就读小学一年级，可以扣除子女教育费12000元（每月1000元）。王某父母均己年过60岁，但赡养老人专项附加扣除只能由一位父母享受，扣除额为24000元（每月2000元）。王某夫妻约定由王某扣除房贷利息和子女教育费，因此王某可以享受的扣除总额为48000元。预扣预缴税额预扣预缴税额 = (年度综合所得 - 60000 - 扣除费用) × 预扣率 - 速算扣除数由于王某的年度综合所得为155700元，扣除60000元基本减除费用和48000元专项附加扣除后，应纳税所得额 = 155700 - 60000 - 48000 = 47700元。预扣预缴税额 = 47700 × 10% - 2520 = 2250元 3. 计算综合所得年终汇算清缴应补退税额由于题目没有给出具体的税率表和速算扣除数，我们假设王某的年度综合所得适用10%的税率和2520元的速算扣除数（与预扣预缴时相同）。年终汇算清缴应补退税额年终汇算清缴应补退税额 = 年度应纳税额 - 预扣预缴税额年度应纳税额 = (年度综合所得 - 60000 - 扣除费用) × 税率 - 速算扣除数 = (155700 - 60000 - 48000) × 10% - 2520 = 47700 × 10% - 2520 = 2250元由于预扣预缴税额和年度应纳税额相同，所以年终汇算清缴应补退税额为0元。