甲电器生产企业为我国的居民企业，适用的企业所得税税率为25%。2023年甲企业取得产品销售收入5200万元，发生产品销售成本3400万元，发生税金及附加为320万元，发生管理费用450万元、销售费用900万元、财务费用280万元，取得投资收益420万元，取得营业外收入300万元，发生营业外支出210万元。甲企业其他业务资料如下：（1）管理费用中含业务招待费60万元。（2）销售费用中含广告费700万元、业务宣传费100万元。（3）投资收益中含国债利息收入80万元。（4）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款50万元、税收滞纳金8万元。（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，发生职工福利费45万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工教育经费28万元。（7）职工福利费应调多少应纳税所得额多少万元。（8）工会经费应调多少应纳税所得额多少万元。（9）职工教育经费应调多少应纳税所得额多少万元。（10）甲企业2023年应缴纳的企业所得税为多少万元。
（7）职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），实际发生 45 万元，应调增应纳税所得额=45-42=3（万元）。 （8）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），实际发生 8 万元，应调增应纳税所得额=8-6=2（万元）。 （9）职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），实际发生 28 万元，应调增应纳税所得额=28-24=4（万元）。 （10）业务招待费扣除限额 1=5200×5‰=26（万元），扣除限额 2=60×60%=36（万元），取较低者 26 万元，应调增应纳税所得额=60-26=34（万元）。 广告费和业务宣传费扣除限额=5200×15%=780（万元），实际发生 800 万元，应调增应纳税所得额=800-780=20（万元）。 国债利息收入免税，应调减应纳税所得额 80 万元。 公益性捐赠扣除限额=（5200-3400-320-450-900-280+420+300-210）×12%=120×12%=14.4（万元），实际捐赠 50 万元，应调增应纳税所得额=50-14.4=35.6（万元）。 税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额 8 万元。 应纳税所得额=5200-3400-320-450-900-280+420+300-210+34+3+2+4+20-80+35.6+8 =346.6（万元） 应缴纳的企业所得税=346.6×25%=86.65（万元）。
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粤公网安备 44030002003870号
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