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请问老师:委拖付款协议会产生税务风险吗?涉及到几点风险?或者说应该注意什么?[抱拳]

2024-07-15 10:16
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-07-15 10:18

你好! 委托付款协议在商业交易中是常见的,但确实存在一些税务风险,主要包括以下几点: 1.增值税和企业所得税风险:如果代收代交的款项被界定为价外费用,将增加增值税销项金额和企业所得税税款。但并非所有代收代交的款项都属于价外费用,如代收政府性基金或行政事业性收费、代收税费等则不需要计入收入缴纳增值税 2.虚开增值税发票风险:如果因为委托付款导致资金流与发票流不一致,可能会被认定为虚开增值税发票。为避免这一风险,建议签订三方协议,明确款项支付的具体事宜,并确保发票由实际收款方开具给实际付款方 。 3.合同、票款不一致风险:如果通过三方协议委托付款或收款导致合同、发票、款项不一致,可能存在税务风险。为防控风险,应确保三流(货物流、发票流、资金流)尽可能一致,或在委托付款协议中明确相关事宜,并留存相应的证明文件 4.债务转移或债务加入风险:在委托付款过程中,如果实质上构成了债务转移或债务加入,将改变原有的债权债务关系,债务人可能需要对第三方承担违约责任 5.抵扣进项税额风险:在委托付款的情况下,如果不符合税法规定的“三流一致”原则,可能导致不能抵扣进项税额。但若能提供相关证明资料,证明业务真实且因特定原因导致付款方与受票方不一致,原则上仍可抵扣进项税额 6.委托付款合同的一般注意事项:签订委托付款合同时,应明确委托事项、范围、价款、违约责任等,确保合同内容真实合法,委托人和受托人应具备相应的民事行为能力

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