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小规模增值税申报，应税行为3%征收率，扣除额计算，和计税销售额计算，应该怎么选？有什么区别？

2024-07-15 15:07

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-07-15 15:09

小规模纳税人在进行增值税申报时，“应税行为（3%征收率）扣除额计算”与“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”是两个不同的概念，区别如下：扣除额计算：是指在提供应税服务或销售应税产品的过程中，对于能够从总价中扣除的部分进行计算。例如，如果纳税人提供的服务或产品符合政策规定的扣除条件，那么这部分金额可以作为扣除额，在计算应纳税额时予以扣除。计税销售额计算：指对纳税人的应税销售行为按3%的征收率计算出的应税销售额。这里的销售额指的是不含税的销售额，即在总的含税收入基础上扣除了税额后的金额。一般来说，如果企业存在符合规定的扣除项目，需要填写“应税行为（3%征收率）扣除额计算”，以确定可扣除的金额；而“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”则是用于计算出最终的应税销售额，该栏次的数据通常是扣除后的不含税销售额。根据财政部、税务总局公告2023年第19号，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。在填写申报表时，应按照减按1%征收率后的金额进行计算和申报。