在实务工作中，有些会计人员往往会根据自己的习惯或业务熟练程度进行合并核算，核算内容也往往因人而异，千差万别，往来账户核算此类现象的发生，除了“个人习惯”及“业务素质”等因素外，人为推迟收入的确认时间以达到推迟申报纳税或少缴税是其主要目的。请问老师，①合并哪个跟哪个合并？②人为推迟收入的确认，怎么能发现呢？

2024-07-30 16:32

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-07-30 16:36

①在这种情况下，可能涉及的合并核算通常是指将不同性质或不同期间的往来账款进行不恰当的合并。比如，将不同客户的应收账款合并在一起核算，或者将不同月份的收入或支出合并到一个会计期间进行处理。 ②要发现人为推迟收入确认的情况，可以从以下几个方面入手：审查销售合同：查看合同中约定的收入确认条件和时间，与实际会计处理进行对比。分析财务报表趋势：观察收入在不同期间的波动情况，如果某一期间收入异常偏低，可能存在推迟确认的嫌疑。检查发货记录和收款记录：对比货物发出时间和客户付款时间与收入确认时间是否匹配。关注库存变动：如果库存减少但收入未相应确认，可能存在问题。审查凭证和原始单据：查看与收入相关的发票、订单、验收报告等单据，确认收入确认的合理性。比较同行业数据：将企业的收入确认政策和时间与同行业其他企业进行比较，如果差异较大，需要进一步调查。例如，某公司通常在发货后即确认收入，但在某个季度，大量已发货的业务却未确认收入，通过检查发货记录和相关合同，发现存在人为推迟收入确认的情况。

快账用户5142 追问 2024-07-30 16:39

①在这种情况下，可能涉及的合并核算通常是指将不同性质或不同期间的往来账款进行不恰当的合并。比如，将不同客户的应收账款合并在一起核算，或者将不同月份的收入或支出合并到一个会计期间进行处理。请问老师这种情况有什么涉税风险吗？

齐红老师解答 2024-07-30 16:43

① 可能涉及的合并包括：不同客户的应收账款合并、不同月份的收入或支出合并、不同性质的往来账款（如应收账款和应付账款）合并等。 ② 发现人为推迟收入确认可以通过以下方法：审查销售合同与收入确认政策的一致性。对比同行业企业的收入确认时间和方式。分析企业的财务报表趋势，查看是否存在异常波动。检查销售业务的原始凭证，如发货单、验收单、收款记录等。这种情况存在以下涉税风险：少缴增值税：推迟确认收入可能导致增值税申报金额减少，从而少缴增值税。少缴企业所得税：延迟确认收入会影响应纳税所得额的计算，导致企业所得税缴纳不足。滞纳金和罚款：一旦被税务机关查处，企业不仅需要补缴税款，还可能面临滞纳金和罚款的处罚。影响企业信用评级：税务违规行为可能降低企业的信用评级，对企业的声誉和未来发展产生不利影响。例如，某企业为了少缴税款，将本应在当年确认的收入推迟到下一年度确认。税务机关在检查时发现了这一问题，要求企业补缴税款、缴纳滞纳金，并对企业进行了罚款，同时降低了企业的纳税信用等级。

2024-07-30

（1）可能被审单位内部控制的确存在，并得以执行，但可能流于形式。因为测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行是两个既有联系又有区别的概念。（2）区别：测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同时。联系：为评价控制设计和确定控制是否得到控制而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计的获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。（3）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： ①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； ②控制是否得到一贯执行； ③控制由谁执行； ④控制以何种方式运行。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。

2022-03-25