你好老师，公益捐款2万，捐款时应该怎么做账。后期还会返还部分，汇算清缴有需要注意的吗？

老师，我们是小企业会计制度

我们有一个，营业外支出 捐赠支出

营业外支出里的捐赠支出，得看你公司年度利润总额的12%，别超过这个数就行。记得留好票据，合规最重要。

对于采用小企业会计制度的企业，确实“营业外支出 - 捐赠支出”是一个重要的会计科目。关于您提到的问题，具体操作如下： 1. 记录捐赠支出：当您进行公益捐款时，应将这笔费用计入“营业外支出 - 捐赠支出”科目中。在财务报表中体现为当期的营业外支出增加。 2. 年度利润总额的12%扣除限制：根据税法规定，企业在计算应纳税所得额时，捐赠支出可以在不超过年度利润总额12%的范围内扣除。因此，在汇算清缴时，需要确保您的捐赠支出未超过这一限制。如果捐赠金额超过了利润总额的12%，超出的部分不能在本年度税前扣除，但可以结转至以后年度扣除，前提是以后年度的利润总额仍然允许扣除捐赠支出。 3. 留存票据：为了证明捐赠行为的合规性，以及在必要时提供税务审计或核查的支持材料，企业应当妥善保管与捐赠相关的所有票据、合同、收据等文件。这些文件不仅是记录捐赠支出的依据，也是证明捐赠合规性的关键证据。 4. 汇算清缴时的注意事项：在汇算清缴时，需要准确计算出捐赠支出是否符合扣除限额，并在所得税申报表中正确反映。如果捐赠金额超过了可扣除的限额，需要对超出部分做相应的调整说明。 总之，保持会计记录的准确性和完整性，遵守税收法规，是确保企业财务合规的关键步骤。如果有更具体的会计处理或税务筹划需求，建议咨询专业的会计师或税务顾问以获取更加详细的指导。

返还时就是借银行存款 贷营业外支出 捐赠支出 ，我们付款过去，对方不开票给我们，我们就留好银行回单和相关的政策文件

收到退款，借银行存款，贷营业外支出-捐赠支出。保留银行回单和政策文件作为凭证。这样操作就妥了。

老师，捐赠金额2万。返还金额1万，最后的汇算清缴是依据实际1万的捐赠额计算吗？

是的，按照实际捐赠1万计算汇算清缴。

如果没有超过利润总额的12%，就不用做特别处理，如果超过了，是纳税调增吗？还是结转次年继续，这一部分怎么个流程处理？

如果捐赠超过利润12%，超出部分当年不能抵扣，但可结转至次年抵扣。记得留存相关证明文件，确保合规。

老师，结转怎么结转，需要做一笔分录吗？还是怎样？

如果当年捐赠超限，超出部分先记账，次年若还有利润，再用这部分超限捐赠抵扣。比如，今年捐了15万，只能扣12万，剩下3万记明年可用。次年盈利时，用这3万抵扣。

那不对呀。今天银行存款减少了15万。那3万记在什么科目下？