老师，您好！我们是小规模的，打算10月或者11月购入一辆20万左右的小汽车作外地跑业务之用，按现行的政策是可以享受一次性税前扣除的，我想问下账务处理和后续汇算清缴的申报应该怎样填写呢？购入的时候，借固定资产（我们是小规模的，价税都都计入固定资产原值）贷银行存款，购入时的分录没错吧？然后次月计提折旧，借管理费用，贷累计折旧，是一次性提完固定资产的原值吗？如果是的话，那当月的管理费用不是一下子增加了很多吗？

2024-09-23 16:32

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-09-23 16:34

一、购入小汽车的账务处理购入时的分录正确，即：借：固定资产贷：银行存款二、关于折旧及一次性税前扣除的处理税务上可以享受一次性税前扣除政策，但会计处理上不建议一次性提完固定资产的原值。会计处理仍应按照正常的固定资产折旧方法进行计提折旧，比如按照预计使用年限、残值率等计算每月折旧额。假设小汽车预计使用年限为 5 年，残值率为 5%，则每月折旧额 = 200000×(1 - 5%)÷(5×12)≈3167 元。每月计提折旧分录为：借：管理费用等 3167 贷：累计折旧 3167 在企业所得税汇算清缴时，填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）等相关表格，在该表中 “固定资产” 部分，对小汽车的原值、折旧额、税收加速折旧额等进行填报。将税务上一次性扣除的金额与会计上计提折旧的差额进行纳税调整。如果企业在购入当年进行汇算清缴，假设会计上全年计提折旧 3167×12 = 38004 元，而税务上一次性扣除 200000 元，则在汇算清缴时需进行纳税调减 200000 - 38004 = 161996 元。

快账用户8718 追问 2024-09-23 16:42

那我们是小规模的，不是说可以税会一致的吗？那如果按老师的做法，会计上每年按正常都提折旧的话，以后年度的汇算清缴就要进行纳税调增了？

齐红老师解答 2024-09-23 16:47

固定资产一次性折旧的需要调增哦

快账用户8718 追问 2024-09-23 16:51

那就说这个一次性税前扣除只是税法给了我们企业当年的税务优惠，但以后年度需要慢慢调回去，可以这样理解吧？

齐红老师解答 2024-09-23 16:54

同学你好对的是这样理解的

快账用户8718 追问 2024-09-24 08:47

老师，您好！我昨天打了我们当地的12366问了，他们说是要以后年度进行纳税调增的，至于我说的小规模可不可以遵循税会一致，他们说要看我们公司执行的是哪个会计准则，要我问财务局，财务局没回复，这个先不管，新车已经下订金了，10月交付使用的，那我是不是10月正常把入账到固定资产呢？11月开始计提折旧呢？我们小规模的，是季报的，我第四季报税的时候是不是应该正常申报呢？先不管一次性税前扣除那方面呢？到明年做2024汇算清缴的时候再按老师你上面说的填那个资产折旧调整表呢？

齐红老师解答 2024-09-24 08:48

新车的发票收到了吗收到发票了才可以计入固定资产然后次月开始折旧的

齐红老师解答 2024-09-24 08:48

季度正常申报就可以了

快账用户8718 追问 2024-09-24 08:53

新车10月交付使用的时候一起拿到发票，就是10月入固定资产，11月开始提折旧，我理解没错吧？

齐红老师解答 2024-09-24 08:55

嗯这个理解是没错的

2024-09-23

对于500万以下的固定资产一次性扣除，可以在填写企业所得税申报表时，按照以下步骤进行操作： 1.在企业所得税年度汇算清缴申报表中，找到与固定资产一次性扣除相关的填报栏次，通常会在“资产折旧、摊销及纳税调整明细表”（A105080）或者“资产折旧、摊销附表”（A105081）中的“固定资产”栏次内。 2.在对应的栏次内，填写购入固定资产的相关信息，包括固定资产的名称、类别、原值、启用时间、预计使用年限、净残值等信息。 3.在填报时，需要注意以下几点： a. 需要在“本期折旧、摊销额”栏次填写该固定资产在本年度的折旧额，如果该固定资产是本年度新购入的，可以填写该固定资产的原值。 b. 需要在“累计折旧、摊销额”栏次填写该固定资产自购入以来累计的折旧额。 c. 如果该固定资产属于多个类别，需要在“类别”栏次填写相应的类别名称。 d. 如果该固定资产属于不动产或者非金融资产，需要在“资产类别”栏次填写相应的类别名称。 4. 在填写完毕后，核对填写的数据是否正确，并确保填报的固定资产信息与实际业务情况相符。

2023-11-28

我们已经折旧完固定资产车子，现在卖出去，因为已经折旧完了，销售41800，我这边账务处理是，借，累计折旧，贷固定资产原价，销售后，借，银行存款41800，贷，固定资产清理40988.35，应交税费应交增值税，销项税额，811.65，借，营业外收入40988.35，贷，固定资产清理40988.35，增值税计算依据是销售使用后固定资产，在小规模期间购买未抵扣，一般纳税人期间销售可以按简易计税按3%减按2%计算。

2023-10-24

你好，你要一次抵扣的话，当年买来的就得一次抵扣，剩余的没法分开来抵扣。你今年抵扣税法上亏损10万，然后再明年开始，每年你都需要纳税调增的。因为你账上还需要按月折旧可以保险做管理费用，保险车船税做税金及附加第一联拿来做账。第二联是抵扣联，你这个自己留存好了。

2024-09-29

企业本月购买100万固定资产，税务上可以在本季度企业所得税申报时全额扣减。根据相关政策，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。实操中，会计账面正常计提折旧，在季度预缴申报时，通过填写《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》（A201020）等相关报表进行纳税调减。

2025-09-20