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老师进料加工和来料加工有什么区别

2024-10-14 19:42

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-10-14 19:43

进料加工和来料加工在所有权、业务实质以及客户对象等方面有所区别。具体分析如下：

所有权

进料加工：原材料的所有权归属于进口企业，企业需付汇购买这些原材料。
来料加工：原材料由境外企业提供，境内企业无需支付货款即获得使用权，但所有权仍归境外委托企业所有。
业务实质

进料加工：这是一种自主经营的业务模式，企业自负盈亏，并自行承担市场风险。
来料加工：这通常是一种委托加工服务，加工企业不负责产品的销售与盈亏，相关风险由委托方承担。
客户对象

进料加工：进口原料和出口成品的客户通常是不同的，企业需要自行寻找国际买家。
来料加工：进口和出口通常是同一客户，即境外委托企业负责产品的销售。
合同签订方式

进料加工：涉及两份独立的合同，一份是进口合同，另一份是出口合同。
来料加工：通常只签订一份委托加工合同

快账用户7602 追问 2024-10-14 19:46

那为什么计算出口退税的时候进料加工要减，来料加工不减

齐红老师解答 2024-10-14 19:48

所有权

进料加工：企业拥有原材料的所有权，并自行负责进口和支付相关费用。这意味着企业在生产过程中完全控制了材料的使用，因此可以对其国内采购的部分申请退税。
来料加工：原材料由外方提供，境内企业仅进行加工，并不拥有这些材料的所有权。因此，来料加工的原材料成本不由境内企业承担，故在计算出口退税时不予以考虑。
业务实质

进料加工：是一种自主经营的业务模式，企业自负盈亏，并自行承担市场风险。由于企业对整个供应链有控制权，包括材料的购买和产品的销售，因此在出口退税中需要扣除国内采购部分的成本。
来料加工：通常是一种委托加工服务，加工企业不负责产品的销售与盈亏，相关风险由委托方承担。由于加工企业只是提供服务，并不涉及材料的所有权转移，因此在出口退税中不扣除任何成本。
税务政策

进料加工：根据现行税法，进料加工贸易方式下，出口业务中的国内采购料件可以申请退税，这是因为企业对这些材料有完全的财务责任和所有权。
来料加工：根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，来料加工复出口货物实施免税管理，对用于生产来料加工出口货物所采购的国内原材料等取得的进项税额不能抵扣。这是由于来料加工的实质是加工服务，而非材料销售，因此不涉及退税问题。