甲公司是乙公司的母公司，2×20年甲公司销售商品给乙公司，售价100万元，成本60万元，乙公司购入后当年并未售出，年末该存货的可变现净值为70万元。 要求：做出编制合并报表时2×20年的抵销分录。 2×21年乙公司将上年购入的商品留一半卖一半，年末商品的可变现净值为26万元，则2×21年的抵销分录。 谢谢，帮忙写一下分录
2×20 年抵销分录： 借：营业收入 100 万元 贷：营业成本 60 万元 存货 40 万元（100 - 60） 同时，因为期末存货的可变现净值为 70 万元，高于成本 60 万元，无需计提存货跌价准备，所以不存在存货跌价准备的抵销分录。 2×21 年抵销分录： 先对剩余存货进行调整： 上年末存货价值为 70 万元，留一半则剩余存货价值为 35 万元，成本为 30 万元（60/2），未发生减值。 抵销本期销售部分： 借：未分配利润 —— 年初 20 万元（40/2） 贷：营业成本 20 万元 抵销本期未销售部分： 借：营业收入 50 万元（100/2） 贷：营业成本 30 万元 存货 20 万元（50 - 30） 对可变现净值为 26 万元低于成本 30 万元的部分计提存货跌价准备： 借：存货 —— 存货跌价准备 4 万元 贷：资产减值损失 4 万元
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