逸香酒业为了进一步扩大销售,这个季度打算对啤酒采用折扣方式销售，有以下几种方案可供选择:方案一:以10%的价格折扣销售啤酒,啤酒原价100000元,销售额和折扣额在同一款张发票上的“金额”栏分别注明。方案二:给与一次性采购啤酒达到100000元的客户直接返还10%的现金。方案三:对一次性采购啤酒90000元的客户额外赠逆价值10000元的白酒,在发票人“备注”栏注明赠品。上述方案的进项税额为7800元,啤酒的价格为含税价格,只考虑增值税和附加税费。经理要求王芳给出合理的建议。如果你是王芳,请完成以下任务:(1)请将方案中可能存在的风险点写到下面的横线上。(2)请在表2-23中分别计算各方案应缴纳的增值税和附加税费,选出最优的方案。

1. 各方案风险点： - 方案一：风险相对较小，但需确保发票开具规范，销售额和折扣额准确注明在同一张发票上的“金额”栏，否则可能存在税务风险。 - 方案二：直接返还现金可能被税务机关认定为不属于折扣销售，不能从销售额中减除折扣额，从而多缴纳增值税及附加税费。同时，现金返还的操作可能存在管理风险，如资金安全、客户领取的确认等问题。 - 方案三：在发票“备注”栏注明赠品可能不被税务机关认可为折扣销售，赠品可能被视为视同销售行为，需要缴纳增值税，从而增加企业税负。 2. 各方案应缴纳的增值税和附加税费计算： - 方案一： - 销售额 = 100000×(1 - 10%) = 90000 元。 - 增值税 = 90000÷(1 + 税率)×税率 - 7800（假设税率为一般纳税人适用税率，此处为便于计算，假设税率为 13%），即 90000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 2545.13 元。 - 附加税费（以城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、地方教育附加 2%为例）= 2545.13×(7% + 3% + 2%) ≈ 305.42 元。 - 方案二： - 增值税 = 100000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 3745.13 元。 - 附加税费 = 3745.13×(7% + 3% + 2%) ≈ 449.42 元。 - 方案三： - 销售啤酒增值税 = 90000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 2545.13 元。 - 赠品白酒视同销售增值税 = 10000÷1.13×0.13 ≈ 1150.44 元。 - 总增值税 = 2545.13 + 1150.44 = 3695.57 元。 - 附加税费 = 3695.57×(7% + 3% + 2%) ≈ 443.47 元。 综合比较，方案一缴纳的增值税和附加税费最少，为最优方案。