郭老师，视同销售的所得税要怎么申报收入，是在收入再增加视同销售的部分吗

视同销售在企业所得税申报时需要将视同销售部分确认为收入进行申报。一、具体申报方法如下：一般情况下，在企业所得税年度纳税申报表（A 类）的《一般企业收入明细表》（A101010）或《金融企业收入明细表》（A101020）中，根据企业的类型和业务性质，在相应的收入项目中增加视同销售收入金额。例如，如果是货物的视同销售，可能在 “销售货物收入” 项目中加上视同销售货物的收入金额。同时，在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中详细填报视同销售的情况：分别填写视同销售的项目（如 “非货币性资产交换视同销售收入”“用于市场推广或销售视同销售收入” 等）、税收金额（一般为公允价值）、纳税调整金额等内容。二、举例说明：某企业将自产的成本为 80 万元的产品用于对外捐赠，市场公允价值为 100 万元。在《一般企业收入明细表》中，在 “销售货物收入” 项目中增加 100 万元的视同销售收入。在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中： “一、视同销售（营业）收入” 部分： “（二）用于市场推广或销售视同销售收入” 行，税收金额填写 100 万元。 “一、视同销售（营业）成本” 部分： “（二）用于市场推广或销售视同销售成本” 行，税收金额填写 80 万元。该表会自动计算出纳税调整金额为 20 万元。

2024-11-12

快账用户4265 追问 2024-11-13 06:16

好的，是在一般企业收入明细那边，视同销售收入填收入和税，视同销售成本那填成本和税，，这个视同销售房地产开发企业这个是什么，不是这个行业需要在这个房地产开发这填，还是去别的地填

齐红老师解答 2024-11-13 06:50

就是我上面说的表里填写

快账用户4265 追问 2024-11-13 08:08

视同销售房地产开发企业这也要填吗，还是看企业情况

齐红老师解答 2024-11-13 08:10

一、确认视同销售情形房地产企业常见的视同销售情形包括：将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等。二、确定视同销售收入按公允价值确定房地产企业的视同销售收入应按照开发产品的公允价值确定。公允价值的确定方法可以参考同期同类房屋的市场销售价格。例如，如果房地产企业将一套开发产品用于职工福利，该房屋市场售价为 100 万元，那么视同销售收入应为 100 万元。填写纳税申报表在企业所得税年度纳税申报表中，将视同销售收入填写在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中。具体操作是在 “视同销售收入” 栏次填写相应金额。如果是用于职工福利，就在 “（六）用于职工奖励或福利视同销售收入” 行填写 100 万元。三、确定视同销售成本成本核算同时要确定视同销售成本。假设上述用于职工福利的房屋开发成本为 60 万元，那么视同销售成本为 60 万元。填写纳税申报表在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中，在 “视同销售成本” 栏次填写 60 万元。四、纳税调整计算纳税调整额纳税调整额 = 视同销售收入 - 视同销售成本。以上述例子，纳税调整额 = 100 - 60 = 40 万元。填写纳税申报表在《A105000 纳税调整项目明细表》中，根据具体的视同销售情形，在对应的行次填写纳税调整额 40 万元。五、特殊考虑房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额房地产企业还需要在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中填报 “房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额” 相关内容。包括销售未完工产品的收入、预计毛利额、实际发生的税金及附加、土地增值税等内容的填报，这部分与视同销售业务的填报相对独立，但同属该明细表内容。