演示账套

某企业2020年在财务费用中发生以下几笔利息支出：一是因生产经营需要向金融机构借款1000万元，借期1年，年利息支出80万元，向非金融机构发生同期同类借款1200万元，年利息支出150万元；二是因工程需要向金融机构借款2000万元，借期3年，年利息支出200万元，向非金融机构发生同期同类借款2500万元，年利息支出300万元，工程已于6月30日完工。计算该企业增加或者减少的应纳税所得额。

2024-12-15 17:19

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2024-12-15 17:25

你好需要计算做好了发给你

齐红老师解答 2024-12-15 17:38

首先，计算向金融机构借款的利息支出可扣除额。对于生产经营借款，向金融机构借款 1000 万元，年利息支出 80 万元，可全额扣除。对于工程借款，向金融机构借款 2000 万元，借期 3 年，年利息支出 200 万元。由于工程 6 月 30 日完工，所以当年可扣除的利息 = 200 × 6/12 = 100 万元。其次，计算向非金融机构借款的利息支出可扣除额。生产经营借款，向非金融机构借款 1200 万元，同期同类金融机构贷款利率下可扣除利息 = 80÷1000×1200 = 96 万元，实际支出 150 万元，超过部分 150 - 96 = 54 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 54 万元。工程借款，向非金融机构借款 2500 万元，同期同类金融机构贷款利率下可扣除利息 = 200÷2000×2500×6/12 = 125 万元，实际支出 300 万元，超过部分 300 - 125 = 175 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 175 万元。综上，应调增应纳税所得额 = 54 + 175 = 229 万元。