莫莫：回复QQ老师 中级会计实务题库多选题中的第38题，有将往返费3万元来计算消费税，那这道题答案对吗？

QQ老师：回复莫莫委托加工物资消费税的计算 消费税的计税依据和增值税的计税依据相同，且消费税属于价内税。 　　设材料成本为a,加工费为b，消费税税率为5%，应交消费税为A，则有： 　　应交消费税=(a+b+A)*5% 　　解方程：A=(a+b+A)*5% 　　解得A=(a+b)/(1-5%)*5% 　　例：假定甲乙企业均为增值税一般纳税人,甲委托乙加工用于连续生产的应税消费品,消费税率为5%,增值税17%,甲企业采用计划成本核算.甲发出材料计划成本为70000,差异率2%,支付加工费4600元(不含增值税),支付运杂费600,计算应纳消费税。 　　消费税=(70000+70000*2%+4600)/(1-5%)*5%=4000元 消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消 费品征收的一种税。 　　消费税的征收范围有哪些? 　　消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 　　第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等; 　　第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等; 　　第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等; 　　第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等; 　　第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 　　消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。 　　消费税的特点：1、征收范围具有选择性;2、征税环节具有单一性;3、征收方法具有选择性;4、税率、税额具有差别性;5、税负具有转嫁性。 　　-------------------------------------------------------------------------------- 　　一、消费税的纳税人 　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 　　金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人;委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。 　　二、消费税的征税范围 　　我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。 　　三、消费税的税目税率 　　消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。 　　四、消费税的计税依据 　　消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 　　五、消费税的计税方法 　　1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 　　2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准 3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。(企业将自产的应税消费品用于本企业的生产经营、在建工程、集体福利、个人消费、或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿捐赠给他人，均应视同销售，计算缴纳消费税) 　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) 　　应纳税额=组成计税价格×适用税率 　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 　　应纳税额=组成计税价格×适用税率 　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 　　组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l一消费税税率) 　　应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率 　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 　　金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 　　对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 　　组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率) 　　应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率 　　六、消费税的纳税环节 　　1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。 　　委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。 　　2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 　　3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。 　　七、消费税的优惠 　　对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。

宇飞老师：回复怡然的墨镜方向有误，这边是月末比月初多，说明本月补交了20170消费税，应该借：应交税费-应交消费税 20170 贷：银行存款

怡然的墨镜：回复宇飞老师 可是我做抵扣消费税的会计分录是错的

宇飞老师：回复怡然的墨镜上面这种是基于可以收回后连续加工的情况，如果收回后直接销售，那么消费税应该计入成本，借：生产成本20170 贷：应交税费-应交消费税 20170 借：应交税费-应交消费税 20170 贷：银行存款 20170

宇飞老师：回复怡然的墨镜消费税抵扣就是最终生产环节应该缴纳的减去委托加工环节已经缴纳的。

邹老师：回复ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ你好，如果委托加工收回用于继续生产应税消费品的，消费税计入应交税费——应交消费税借方 如果委托加工收回直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本的

朴老师：回复唐紫忆你要的分录是缴纳消费税的分录吗

唐紫忆：回复朴老师 委托方和受托方的会计分录分别是啥啊

朴老师：回复唐紫忆受托方：借计委托加工物资或应交税费-消费税

朴老师：回复唐紫忆受托方 在委托方提货时，代收代缴消费税，会计分录如下： 代收时： 借：应收账款 贷：应交税费——应交消费税 代缴时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 委托方 委托方将收回的应税消费品直接用于销售时，应将收回时所支付的消费税，计入收回的委托加工物资的成本，会计分录如下： 借：委托加工物资 贷：银行存款 委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品时，应将收回时所支付的消费税，计入“应交税费——应交消费税”账户的借方，以抵减后续生产出来的应税消费品出售时的应计缴消费税。会计分录如下： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

漫步：回复宋生老师 委托加工方跟受托加工方的第一步分录一样吗老师

宋生老师：回复漫步　1.收到受托加工材料物资时： 　　可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 　　2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记： 　　借：生产成本 　　　　贷：制造费用等 　　3.加工完成入库时，结转本批加工成本 　　借：库存商品—受托加工产品 　　　　贷：生产成本 　　4.将加工完成的产品交付，并开出发票时： 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　　应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税） 　　5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品： 　　借：营业成本或其他业务成本 　　　　贷：库存商品——受托加工产品

漫步：回复宋生老师 老师，您是说受托方收到委托方的材料时可不做会计处理，是吗？直接进行地步吗？材料转到受托加工厂的时候不用开发票吧，同样受托方产品返回的时候，也不用开发票吧

宋生老师：回复漫步你好！材料都不用另外开发票

漫步：回复宋生老师 就是说我们发出的原材料跟收回的成品半成品都不用开具发票是吗老师。

宋生老师：回复漫步你好！你们只需要对加工费开发票，材料不需要开。

智慧充满我脑袋：回复王雁鸣老师 所以这个表述是错的吧，这是今天考试的一个判断题

王雁鸣老师：回复智慧充满我脑袋您好，是的，表述是错误的。

壮观的纸鹤：回复紫藤老师 好的，谢谢老师

紫藤老师：回复壮观的纸鹤不客气，如果你对我的解答满意可以评个五星哦！