AAA：回复吴少琴老师 无论资产账面价值多大都可以一次摊完？

吴少琴老师：回复AAA固定资产低于500万元的可以一次摊销

陪你考证的初级班主任：回复郭老师 不是有个递延所得税负债么？

郭老师：回复陪你考证的初级班主任财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5

淡然的凉面：回复bamboo老师 假设固定资产150万，管理费用_折旧费是多少？

bamboo老师：回复淡然的凉面不预留净残值的话 管理费用_折旧费是150万

淡然的凉面：回复bamboo老师 可以一次性做入费用里面吗？

bamboo老师：回复淡然的凉面税法允许一次性计入当期费用 会计的话 符合固定资产定义 还是分期计提折旧的比较合适

淡然的凉面：回复bamboo老师 为什么分期比较合适？能解释下吗？

bamboo老师：回复淡然的凉面会计上的固定资产是达到单位价值以上 使用一年以上 就可以做为固定资产 为企业长期提供服务的 不是一次性当期用 就不能用 所以固定资产的成本分期计入

上来喝一杯：回复meizi老师 事务上做题的话，是一次还是两次

meizi老师：回复上来喝一杯你好 一般做账的话是按固定资产来折旧的

可人儿：回复郭老师 是的 固定资产一次性折旧，现在不是有新政策说500万以内可以一次性折旧嘛，如果填写这个表，如何做会计分录呢

郭老师：回复可人儿你好，账上不变，账上还是按月折旧。

郭老师：回复可人儿会计上没有一次折旧这一说。

可人儿：回复郭老师 老师，那按月折旧会计分录如何做啊

郭老师：回复可人儿借管理费用，或者是制造费用，或者是主营业务成本，贷累计折旧。

可人儿：回复郭老师 谢谢老师

郭老师：回复可人儿不用客气，工作愉快。

A 雨HOO ：回复易 老师 购入时 借：固定资产，贷：银行。一次性折旧时借：成分费用，贷：累计折旧。还用做个清理的分录吗，借：累计折旧，贷：固定资产

易 老师：回复A 雨HOO 不用，等清理的时候再做分录

A 雨HOO ：回复易 老师 再追问一个，清理时分录是怎样的

易 老师：回复A 雨HOO 借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧 借：银行存款，贷：固定资 产清理资产处置损益

A 雨HOO ：回复易 老师 如果处理时无回收价值了进哪个科目

易 老师：回复A 雨HOO 一般记营业外支出

哈哈哈：回复李煜老师 同一个老板的资产。。。请问会计分录怎么做

李煜老师：回复哈哈哈只要是独立的两个公司就要开票

李煜老师：回复哈哈哈不然不能再公司间转

向上走：回复bamboo老师 这个不可以直接借管理费用，贷银行存款吗？

bamboo老师：回复向上走请问1.2万是一台电脑么

向上走：回复bamboo老师 不是。也有一台9000多的

bamboo老师：回复向上走一般超过五千的 经过固定资产走账比较合适

向上走：回复bamboo老师 假如一台没有超过就可以直接进费用哇？

bamboo老师：回复向上走嗯 没有超过的一台可以直接进入费用