小宝妈咪：回复王超老师 那这个款项随后用来发工资……怎么记录

小宝妈咪：回复王超老师 ？

小宝妈咪：回复王超老师 在吗老师？

王超老师：回复小宝妈咪你好同学， 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款---法人

小鹿VOV：回复清风缕缕老师 　pos机刷卡每刷一笔都会产生相应的手续费，这些手续费根据国家规定是卖家承担，而这些手续费国家通过再分配按7：2：1的比例分别分给银行，第三方和银联。据统计，2013年我国刷卡额是31.8万亿。根据行业不同，手续费也有不同，餐娱类包括酒店餐馆等是1.25%，一般类是0.78%，民生类是0.38%，公益类是0%。在这里有必要说一下第三方的概念，第三方是根据国家规定获得非金融机构支付业务许可的公司，可以进行收单业务，到目前为止，国家共发放具有全国收单资质的企业250家。 　　对于从事pos机行业的人来说，主要受益来自两方面，一个就是手续费的分润，这可以说是一个”一劳永逸“的利润来源，按0.78%来算，31.8万亿刷卡额的手续费24804亿，第三方可以分到20%，算下来是4960.8亿，听起来是不是很可观。还有一个就是机具的差价。 　　Pos机还有一个最重要的，就是交易规则，包括费率，分润，进价条件，到账周期，刷卡限额。 　　费率上面已说过，分润就是代理商可以得到的。 这样分润的解释能够理解吗？所以收到这样的分润，该如果做会计分录？

清风缕缕老师：回复小鹿VOV分润，那就是第三方得到的手续费分成。 现在要分清的是，这笔手续费分成，对于代理商来说如何定性，你说是国家通过再分配给第三方的，这个国家是谁呢。其实就是要界定，这个分成是不是属于增值税规定中的代理服务收入，没有特别的规定，一般来说都要交增值税的 税率为6%。 那么会计分录： 借：银行存款 贷：其他业务收入（一般为这个科目，，， 应交税费——应交增值税——销项税额

归时雾蒙蒙：回复郭老师 老师  我第一个会计分录对吗

归时雾蒙蒙：回复郭老师 收到别的公司打来预付款会计分录是借银行贷应收，

郭老师：回复归时雾蒙蒙你好，第一个分录可以的啊，应收账款在贷方有余额，表示提前收了人家的钱。

归时雾蒙蒙：回复郭老师 好的老师   如果借方有余额别人欠咱的对吗

郭老师：回复归时雾蒙蒙对的是这么理解的。

归时雾蒙蒙：回复郭老师 好的谢谢老师

郭老师：回复归时雾蒙蒙不用客气，新年快乐。

小谢：回复王雁鸣老师 个人所得税也不需要缴吗

王雁鸣老师：回复小谢您好，是的，给公司分红，不需要交个所得税的；给个人股东分红，是要交个人所得税的。

小谢：回复王雁鸣老师 如果，给个人股东分红，税率是多少，A和B公司分录怎么做，谢谢

王雁鸣老师：回复小谢您好，个人所得税率是20%。A公司是分不了个人股东的红利的，B公司分录，借：利润分配-未分配利润，贷：利润分配-应付股利，同时，借：利润分配-应付股利，贷：现金或者银行存款，应交税费-应交个人所得税。

小谢：回复王雁鸣老师 A公司分不了个人股东的红利是什么意思

王雁鸣老师：回复小谢您好，也就是说，您分给了A公司了，就是公司了，不是个人了。

小谢：回复王雁鸣老师 A 公司可以提取出来分给股东吗，如果可以的话，就是缴个人所得税吧

王雁鸣老师：回复小谢您好，对的，您理解的正确。

小谢：回复王雁鸣老师 未分配利润就是就是当年的利润总额，或者历年的应付利润吧，分给了A公司红利后，还要做一笔减少未分配利润的分录，怎么做

王雁鸣老师：回复小谢您好，A公司的分红分录，与B公司的分红分录一样的处理就行。

小谢：回复王雁鸣老师 您好，王老师，每次我提问题，如果是你回答的话，总是很详细，谢谢您。 但我还是没弄懂，A公司拿到红利，分录是 借：银行存款， ：贷：长期股权投资，没有利润分配-未分配利润这个分录，一样不了

王雁鸣老师：回复小谢您好，不客气，因为A公司可能核算方法不一样的，如果不是权益法核算的，是成本法核算长期股权投资的，A公司分录就是，贷；现金或者银行存款，贷：投资收益。投资收益再结转的时候，借：投资收益，贷；本年利润，再结转，借；本年利润，贷：利润分配-未分配利润。

小谢：回复王雁鸣老师 A公司是B公司的控股公司，核算方法是一样，权益法和成本核算法各是啥意思

王雁鸣老师：回复小谢您好，如果A公司是B公司的控股公司的话，就是使用成本法处理，就是B公司的利润变动，A公司不做账处理的。如果是权益法处理的，B公司利润变动，A公司要按所占的份额处理长期股权投资的。

小谢：回复王雁鸣老师 成本法和权益法各是啥意思，A公司不做账处理是指不用做分录

王雁鸣老师：回复小谢您好，是的，A公司不做账，就是不做分录的。

小谢：回复王雁鸣老师 A 公司拿到红利，分给股东，，不做分录，但要缴个人所得税，也不用做分录吗

王雁鸣老师：回复小谢您好，不是A公司分红不做分录，是当B公司不分红的时候，如果利润有变动，A公司不做分录处理的。如果A公司分红给个人股东的时候，是要做分录，也要交个人所得税的。

小谢：回复王雁鸣老师 拿权益法和成本法核算是什么意思，是什么情况夏使用，谢谢

王雁鸣老师：回复小谢您好，至于成本法和权益法，麻烦您参考以下内容，谢谢。 一、适用范围不同： 　　1.成本法适用的范围（注意变化的部分） 　　（1）企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（与旧准则不同） 　　（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 　　2.权益法适用的范围 　　（1）共同控制；（2）重大影响。 　　两种方法的比较： 　　成本法注重的是初始投资成本，受资企业的其他变动,投资企业一般不做调整。 　　权益法注重受资企业的所有者权益，只要受资企业的所有者权益变动了，投资企业也随之进行调整。 　　二、核算不同： 　　投资单位采用成本法时，长期股权投资的账面价值不受被投资单位盈亏和其他权益变动的影响。只有在被投资单位分配现金股利的时候，才确认投资收益，相应的调整长期股权投资的账面价值。 　　权益法下，长期股权投资的账面价值受被投资单位的所有者权益变动的影响。因为长期股权投资的账面价值是需要根据被投资单位的所有者权益进行调整的。只要所有者权益发生变动，投资单位的长期股权投资的账面价值就要相应的进行调整。所以在被投资单位实现盈利的时候，所有者权益的留存收益增加了，投资单位的长期股权投资要调增，确认投资收益，发生亏损时，冲减长期股权投资的账面价值。在被投资单位分配现金股利的时候，被投资单位的所有者权益减少了，所以要冲减长期股权投资，确认应收股利。 　　（一）长期股权投资初始投资成本的确定 　　以支付的现金、与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本。 　　（二）取得长期股权投资 　　举例：A 公司购买B 公司股票，每股购买价格为5.1 元，购买了 100 万股，又支付了3 万元的税费。 　　初始投资成本＝5.1*1000000＋30000＝5130000 元 　　借：长期股权投资－B 企业 5130000 　　贷：银行存款 5130000 　　如果购买价格5.1 元中含有B 企业已经宣告发放但尚未支付的0.1 元股利的处理 　　举例：A 企业在 07 年 2 月 15 日购买B 企业的股票，B 企业已在 1 月 15 日宣告分派股利，每股0.1 元，以 2 月28 日股东名册为准。 　　0.1 元股利是B 企业06 年赚取的收益，所以B 企业将这部分股利加入到A 企业的购买价格里。0.1 元的股利A 企业不能作为初始投资 　　成本，应作为应收股利处理。 　　初始投资成本＝（5.1-0.1）*1000000+30000＝5030000 元 　　借：长期股权投资－B 企业 5030000 　　应收股利 100000 　　贷：银行存款 5130000 　　对于购买价格中包含了已宣告但尚未支付的股利，应作为应收股利处理，不能计入初始投资成本。 　　收到股利时： 　　借：银行存款 100000 　　贷：应收股利 100000 　　（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润（两种不同情况的处理） 　　举例：A 企业向B 企业投资，07 年2 月 15 日购买B 企业股票，B 企业07 年2 月28 日宣告分派股利，因为B 企业发放的是06 年的股 　　利，2 月 15 日A 企业在购买股票时未支付这部分款项，所以应该冲减投资成本。 　　借：应收股利 　　贷：长期股权投资 　　举例：06 年 1 月 1 日，A 对B 投资。06 年 12 月31 日B 企业宣告净利润 10 万元（A 企业不做账务处理），07 年 1 月 15 日宣告分派6 　　万元的股利，07 年宣告分派的股利是06 年赚取的收益，应确认为投资收益。 　　借：应收股利 　　贷：投资收益 　　注意两个例子的不同：投资赚取的应计入投资收益，不是投资赚取的应冲减投资成本。 (一定要注意) 　　（四）长期股权投资的处理 　　处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。 　　举例：06 年 1 月 1 日投资，被投资企业06 年赚取 10 万元，07 年分了 6 万元，07 年 12 月31 日进行处置，以11 万元卖出，原来投资 　　为 10 万元。 　　借：银行存款 11 　　贷：长期股权投资 10 　　投资收益 1投资赚取的应计入投资收益 　　如果07 年2 月 15 日投资了10 万元，07 年2 月28 日分派6 万元股利，股权比例为 10％，将得到0.6 万元的股利。07 年 12 月31 日以 　　11 万元卖出。分得的0.6 万元的股利不是因投资而赚取的，所以应冲减投资成本，即投资的账面价值＝10－0.6＝9.4 万元，投资收益＝ 　　11－9.4＝1.6 万元 　　借：银行存款 11 　　贷：长期股权投资 9.4不是投资赚取的应冲减投资成本。 　　投资收益 1.6 　　如果投资还计提了减值准备，应将减值准备予以转出 　　借：银行存款 　　长期股权投资减值准备 　　贷：长期股权投资 　　投资收益（如果是投资损失，应借记“投资收益” 　　） 　　处置时，要将处置收入与长期股权投资的账面价值比较，账面价值是指账面余额减去减值准备. 　　三、采用权益法核算的长期股权投资 　　（一）取得长期股权投资 　　要考虑“占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额” 　　1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。 　　2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，要增加长期股权投资，两者的差额计入 　　“营业外收入”。 　　举例：A 向B 企业投资，B 企业的可辨认资产公允价值为 100 万元，A 占有表决权股份的30％。 　　（1）A 如果投资了30 万元 　　借：长期股权投资 30 　　贷：银行存款 30 　　（2）A 如果投资了35 万元 　　借：长期股权投资 35 　　贷：银行存款 35 （大于所占的份额，不调整已确认的初始投资成本） 　　（3）A 如果投资了25 万元 　　借：长期股权投资 25 　　贷：银行存款 25 　　借：长期股权投资 5 　　贷：营业外收入 5 　　↓ 　　计入当期损益的利得 　　注意：新准则规定接受捐赠记入“营业外收入” 　　（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 　　受资企业的净利润变动，投资企业的投资也随之调整 (注意) 　　举例：A 向B 投资，年末B 企业获利 10 万元，A 占30％股份，做如下分录： 　　借：长期股权投资－损益调整 3 　　贷：投资收益 3 　　如果年末B 企业为亏损，应做相反分录 　　借：投资收益 　　贷：长期股权投资－损益调整 　　如果下一年B 企业分派股利6 万元，因A 占30％，所以分得1.8 万元股利 　　借：应收股利 1.8 　　贷：长期股权投资－损益调整 1.8 　　（三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 　　比如：受资企业资本公积变动了，投资企业的投资也变动。B 企业资本公积增加20 万元，A 企业做如下分录： 　　借：长期股权投资－其他损益变动 6 （20*30%） 　　贷：资本公积－其他资本公积 6 　　（四）长期股权投资的处置 　　按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 　　举例：A 企业以40 万元将此股权卖出，其他条件见上面叙述。 　　长期股权投资的账面价值＝35+3-1.8+6＝42.2 万元 　　借：银行存款 40 　　投资收益 2.2 　　贷：长期股权投资－成本 35 　　－损益调整 1.2 　　－其他损益变动 6 　　如果是以50 万元卖出，就有投资收益＝50-42.2＝7.8 万元 　　借：银行存款 50 　　贷：长期股权投资－成本 35 　　－损益调整 1.2 　　－其他损益变动 6 　　投资收益 7.8 　　需要注意的是，还应同时结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益” 科目。

zhihuiziz：回复邹老师 谢谢谢谢老师

邹老师：回复zhihuiziz不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢