D 【答案解析】 实质性程序仅用于发现认定层次重大错报，而不是识别风险的审计程序，选项A错误；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项B错误；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项C错误。

C 【答案解析】 如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是货币单元抽样的优点之一。

您好，选择D。 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试不是必须实施的审计程序，而实质性程序是必须执行的。另外，注册会计师并非必须要对“所有的”交易、账户余额和披露实施实质性程序，只需对“重大的”各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。

同学您好。无论何种进一步审计程序的总体方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

【正确答案】 ABC 【答案解析】 分析管理层要求不实施函证的原因时，能否获取书面声明不是应考虑的因素。 【该题针对“管理层要求不实施函证时的处理”知识点进行考核】

学员你好，(1)不恰当。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围。 (2)不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 (3)不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。 (4)不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。

1)不恰当。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围。 (2)不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 (3)不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。 (4)不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。

1、库存现金：核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。以及库存现金的盘点；银行存款的实质性测试，是指银行在符合性测试（也叫控制测试）的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、访谈及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。 2、注册会计师要想检查库存现金与银行存款的存在性，应分别采取什么程序? 库存现金为盘点，银行存款为银行函证 3、注册会计师要想检查银行存款的计价是否正确，应主要采取哪些程序? 函证，以及获取银行对账单与企业核对 4、注册会计师对库存现金、银行存款的截止测试程序有何不同? 库存现金一般是检查凭证，沟通，盘点 银行存款是检查凭证，核对，没有盘点

你好！这么理解，按照谨慎性原则，不能低估费用负债，不能高估收入资产，所以企业肯定希望自己的负债越低越好，在不填列金额的情况下，那么被询证者就会把自己应该收的金额如实填写，

银行存款函证是强制性的 对于企业与银行和其他金融机构的相关信息进行函证属于强制性要求。除特殊账户外，所有账户必须函证，即银行存款函证不能采用“审计抽样”的方法。 实务中，对于被审计单位的税收专用账户、社保专用账户，往往属于对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的情况，可以不实施函证程序。 你第一这里错误 了。

1不恰当。对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。 2不恰当。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函，例如，直接在邮局投递。　 3不起当，要查明原因，并实施进一步审计程序，避免存在错报或舞弊。 4不恰当，盖表述影响回函可靠性。限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。

1不恰当，应当对所有的银行存款账户进行函证，包括零余额账户和本期注销的账户。2不恰当。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函，例如，直接在邮局投递。　 3不恰当。应当查明原因，以确定是否错在错报或者舞弊，并实施进一步审计程序。4不恰当，影响可靠性。　如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。 　如果注册会计师不能通过替代或额外的审计程序获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。 　注意：如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

D 【答案解析】 如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距很接近（既不很小又不很大），注册会计师必须特别仔细地考虑，总体实际错报超过可容忍错报的风险是否能够接受，并考虑是否需要扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据；如果推断的错报总额接近可容忍错报，注册会计师通常得出总体实际错报超过可容忍错报的结论，认为不可接受。

ABD 【答案解析】 针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案。 【该题针对“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点进行考核】