张绩：回复朴老师 老师，上面截图是委托代销企业某奶制品商贸公司会计做的分录，不是受托代销商品的卖场财务做的分录

朴老师：回复张绩《企业会计准则第14号—收入》（2017）第四条规定：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。 同时准则还规定：对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。 那么对于实务中的委托代销业务，应该如何做会计处理呢？ 委托代销是指委托方和受托方签订代销合同，委托受托方向终端客户销售商品。 依据新《收入》准则规定，在这种业务模式下： 对于委托方企业来说：应当评估其向受托方转让商品时受托方是否已获得对该商品的控制权，如果没有，委托方不应在此时确认收入，通常应当在受托方售出商品时确认销售商品收入。 对于受托方企业来说：应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人，向客户转让商品前不能够控制该商品的，受托方为代理人，应当在商品销售后，按合同约定方法计算确定的手续费确认收入。 表明一项业务安排是委托代销安排的迹象包括但不限于： 一是受托方向最终客户出售商品之前，委托方拥有对商品的控制权； 二是委托方能够要求受托方将委托代销的商品退回或者将其销售给其他经销商； 三是尽管受托方可能被要求向委托支付一定金额的押金，但是其并没有承担对这些商品无条件付款的义务。

秦歌：回复王雁鸣老师 委托方呢

王雁鸣老师：回复秦歌您好，委托方，借：委托加工物资，或者应交税费-应交消费税，贷：银行存款。

秦歌：回复王雁鸣老师 我做的分录是委托方的，有问题吗

王雁鸣老师：回复秦歌您好，委托方收回产品后直接销售，支付给受托方时，借：委托加工物资，应交税费-应交消费税，贷：银行存款，销售时，借；银行存款，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税-销项，计提消费税时，借：税金及附加，贷：应交税费-应交消费税。根据应交税费-应交消费税科目余额，缴纳消费税时，借：应交税费-应交消费税，贷：银行存款。

秦歌：回复王雁鸣老师 委托方收回产品后用于直接销售，消费税不是入成本吗？如果记入税金及附加，那年末算营业利润时，税金减一次，营业成本又减一次，减两次消费税了

王雁鸣老师：回复秦歌您好，如果不再缴纳消费税的，是入成本，如果需要再缴纳消费税的话，入应交税费-应交消费税。如果入成本，就不入税金及附加，如果入税金及附加，就不入成本，不会减两次的。

艺馨：回复李爱文老师 老师，我们是销售兔子，老鼠之类的，养到一定重量就回收销售了，养殖时间不长，不能做为消耗性做生物资吗？做产做做

一往无前：回复笑笑老师 那老师，，我那里还有问题啊，就是180天那个问题。是委托企业发货180天就算没有收到代销清单也要缴税还是代销企业收到代销货物180天还没卖出去就要缴税？？

笑笑老师：回复一往无前您好，就是委托企业没收到受托企业的代销清单，委托方就要计缴增值税了。不可能让您等啊等，等到猴年马月？税务机关肯定不干的。

蒋亚婷：回复王瑞老师 这两种处理方式有什么区别

王瑞老师：回复蒋亚婷上面的会计处理即税务处理没有区别

宇飞老师：回复哇噢～富脑虎发出商品是一个通用的会计科目，用于核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的成本 其中，采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以当独使用委托代销商品科目核算 所以发出商品科目的用法比委托代销商品科目广泛。这两个应该都是可以的，发出商品使用更广泛些。

栖木：回复小智老师 收到手续费方式

小智老师：回复栖木您好，收到分录如下 (1) 收到耳机时 借：受托代销商品 　　贷：受托代销商品款 (2) 对实现外销售时 借：银行存款  　　贷：受托代销商品 　　　　应交税费——应交增值税——销项税额 (3) 收到对方公司增值税专用发票时 借：受托代销商品款 　　应交税费——应交增值税——进项税额  　　贷：应付账款 (4) 支付货款并计算代销手续费时 借：应付账款 　　贷：银行存款  　　　　其他业务收入——代销手续费  　　　　应交税费——应交增值税——销项税额

殷勤的牛排：回复小菲老师 是的，所以问一下这是扣属于什么税金？

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 一般是其他公司代收的手续费

殷勤的牛排：回复小菲老师 所以问分录怎么写

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 借：银行存款 管理费用 贷：主营业务收入 应交税费

殷勤的牛排：回复小菲老师 工程有主营业务收入吗？这个税费属于什么税费？账套里面不会选？

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 你可以把主营业务收入换成其他业务收入 这个扣的钱，需要对方开具发票进来，一般是管理费用-服务费

殷勤的牛排：回复小菲老师 黑色字体这个，写一下正确的分录

殷勤的牛排：回复小菲老师 16001.4这个是扣除的税金

小菲老师：回复殷勤的牛排借：银行存款384033.6 管理费用-服务费16001.4 贷：其他业务收入 应交税费

殷勤的牛排：回复小菲老师 管理费用和应交税费我都需要二级科目

小菲老师：回复殷勤的牛排借：银行存款384033.6 管理费用-服务费16001.4 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项）

殷勤的牛排：回复小菲老师 管理费用没有服务费，只有公关费，招待费，差旅费，办公费

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 你按照你们公司的规定，选择一个

殷勤的牛排：回复小菲老师 支付员工报销费用属于什么啊？

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 报销什么费用？发票内容是什么？

殷勤的牛排：回复小菲老师 比较笼统的，因为是工程类所以没有细分

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 那就计入办公费

殷勤的牛排：回复小菲老师 前面税金的那题，管理费用钱我付了还是在借方吗，后面还需要写什么分录啦？

小菲老师：回复殷勤的牛排同学，你好 就是在借方的，你需要对方给你开发票

洛杉矶的辉煌：回复王雁鸣老师 我看到一个分录是借：受托代销商品 贷：受托代销商品款，这个怎么理解呢？

王雁鸣老师：回复洛杉矶的辉煌您好，这个也是可以的。只是把贷方的应付账款，改成了受托代销商品款，这样更好一些。

洛杉矶的辉煌：回复王雁鸣老师 那么在销售过程中又怎么处理呢？

王雁鸣老师：回复洛杉矶的辉煌您好，销售过程中，与自己的销售处理差不多。卖出收款开票后，借：现金或者银行存款，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税-销项。结转成本时，借：主营业务成本，贷：受托代销商品。

洛杉矶的辉煌：回复王雁鸣老师 这是买断式的吧，收取手续费方式的呢？

王雁鸣老师：回复洛杉矶的辉煌您好，是的，这是买断式的，收取手续费方式的销售过程与此操作一样。