你好，进口海关缴纳的增值税可以抵扣，出口有的是免税，有的是免抵退，可以退进项部分

小企业会计制度》比《企业会计制度》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计制度》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。如资产科目少设了自制半成品、分期收款发出商品、各项长期资产的减值准备、未确认融资费用和待处理财产损溢；负债科目少设了应付股利、预计负债、应付债券；所有者权益科目少设了已归还投资；损益类科目少设了补贴收入、以前年度损益调整。

固定资产的报废 出售 这两者 都是通过固定资产清理 处理的 但报废的话 残值部分 记入营业外支出 而出售的话 借方是银行存款 和固定资产清理/应交税费的差额部分 记入资产处置损益的

（一）准则框架体系 　　1.企业会计准则 　　企业会计准则由一项基本准则、38项具体准则和准则指南构成。其中准则指南包括会计准则解释、会计科目和主要账务处理。 　　2.小企业会计准则 　　小企业会计准则由总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、财务报表、外币业务、附则等组成。 　　（二）会计科目设置 　　1.企业会计准则 　　企业应当按照企业会计准则及其应用指南的规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。企业也可以根据规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 　　会计科目和主要账务处理，主要根据具体准则中涉及确认和计量的要求，规定了160多个会计科目及其主要账务处理，基本涵盖了所有企业的各类交易或事项。 　　会计科目的分类：分为6类，分别为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。 　　2.小企业会计准则 　　会计科目和主要账务处理，主要根据具体准则中涉及确认和计量的要求，规定了60多个会计科目及其主要账务处理，主要涵盖小企业的常见交易或事项。 　　会计科目的分类：分为5类，分别为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 　　（三）财务报表的组成 　　1.企业会计准则 　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（股东权益）变动表；（5）附注。 　　2.小企业会计准则 　　财务报表是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： 　　（1）资产负债表； 　　（2）利润表； 　　（3）现金流量表； 　　（4）附注。 　　（四）主要会计处理对比 　　1.存货 　　（1）存货跌价准备的处理不同 　　在《企业会计准则》下，资产负债表日，企业根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；在《小企业会计准则》下，不计提存货跌价准备。 　　（2）投资者投入存货成本的初始计量不同 　　在《企业会计准则》下，投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；在《小企业会计准则》下，应当按照评估价值确定。 　　（3）盘盈存货的处理不同 　　在《企业会计准则》下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；在《小企业会计准则》下，计入营业外收入。 　　2.金融资产投资 　　（1）分类不同 　　在《企业会计准则》下，将金融资产划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、长期股权投资。 　　在《小企业会计准则》下，将金融资产划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资。 　　（2）计量属性选择不同 　　在《企业会计准则》下，交易性金融资产、可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；持有至到期投资、贷款和应收款项采用历史成本（摊余成本）与未来现金流量现值孰低计量；长期股权投资需要区分权益法和成本法，采用账面价值与可收回金额孰低计量。 　　在《小企业会计准则》下，均采用历史成本计量。 　　（3）减值处理不同 　　在《企业会计准则》下，除交易性金融资产外，其他金融资产均需要计提减值准备，除长期股权投资外，减值准备均可转回。 　　在《小企业会计准则》下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。 　　（4）投资收益确认不同 　　在《企业会计准则》下，持有期间投资收益需要根据具体准则确定。 　　在《小企业会计准则》下，一般情况下，持有期间投资收益等于应收股利、应收利息，但对于存在折溢价的债券投资、债券的折价或者溢价在存续期间按直线法摊销时，摊销的金额也计入投资收益。 　　3.固定资产 　　（1）投资者投入固定资产成本的初始计量不同 　　在《企业会计准则》下，投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；在《小企业会计准则》下，应当按照评估价值和相关税费确定。 　　（2）减值处理不同 　　在《企业会计准则》下，均需要计提减值，减值不得转回。 　　在《小企业会计准则》下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。 　　4.生物资产 　　（1）分类不同 　　在《企业会计准则》下，分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 　　在《小企业会计准则》下，分为消耗性生物资产、生产性生物资产。 　　（2）减值的处理不同 　　在《企业会计准则》下，消耗性生物资产计提减值，可变现净值的确定遵循《企业会计准则第1号——存货》。在《小企业会计准则》下，消耗性生物资产不计提减值。 　　在《企业会计准则》下，生产性生物资产计提减值，可收回金额的确定遵循《企业会计准则第8号——资产减值》。在《小企业会计准则》下，生产性生物资产不计提减值。 　　5.无形资产 　　（1）减值处理不同 　　在《企业会计准则》下，均需要计提减值，减值不得转回。 　　在《小企业会计准则》下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。 　　（2）摊销方法不同 　　在《企业会计准则》下，摊销方法应根据资产经济利益的预期实现方式确定，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。在《小企业会计准则》下，全部采用直线法摊销。 　　（3）对于不能可靠估计使用寿命的无形资产的处理不同 　　在《企业会计准则》下，对于该类无形资产，可以不摊销，但需每期进行减值测试。在《小企业会计准则》下，对于该类无形资产，要按照不短于10年的期限进行摊销。 　　6.借款 　　利息计算不同。在《企业会计准则》下，利息费用根据实际利率和摊余成本确定。在《小企业会计准则》下，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用。 　　7.收入 　　收入的确认条件不同。在《企业会计准则》下，更关注风险报酬是否转移。在《小企业会计准则》下，更加关注收到货款或取得收款权利。 　　8.所得税费用 　　在《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。在《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。

资产处置收益可能产生投资收益、或者是产生营业外收入。如处置长期投资，就会产生投资收益，当然可能是正数，也可能是负数，对于处置固定资产的收益就是营业外收入。对于非流动资产处置利得，就是营业外收入了。利得就是营业外收入，损失就是营业外支出。

你好，一般固定资产处置中的现金净流入量包括资产处置收益和增值税。

您好，区别如下： 一、自产，委托加工货物的“视同销售”认定异同 　　根据增值税暂行条例，将自产、委托加工货物应用于正常销售以外的其他方面的，几乎全部视同销售，即要计算“销项税额”，而增值税条例上认定的视同销售，在企业所得税法上是否视同销售而计算交纳企业所得税，则视具体情况而定，根据企业所得税法立法起草小组编写的《企业所得税法实施条例释义及适用指南》针对“特殊事项的确认”的有关解释中指出，凡是货物在企业内部之间的转移，则不作为销售处理；凡是货物转移到企业外部，则视同销售处理。据此不难发现增值税法规和所得税法规对于“视同销售”认定的分歧所在。至于会计上能否确认销售收入和结转销售成本则更加显得微妙。相比较而言，新企业会计准则在这方面的认定上确实与税法、特别是与企业所得税法有相通之处。其典型事项可列举如下： 　　1．自产、委托加工货物用于非增值税应税项目 　　比如用于不动产在建工程，在增值税条例上被认定为视同销售行为。这作为会计所要反映的一种重要会计事项，自然要根据税法有关规定，尽可能准确核算企业的纳税义务(法定负债)的形成，即在会计上确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”，但在另一方面，会计上对此并没有作为销售处理，而是直接按成本转账，即借记“在建工程”，贷记“库存商品”等，只不过在反映纳税义务的时候要遵照增值税条例，根据货物公允价值(通常为一般销售价格)计算销项税额。同样，由于这类事项多属于“货物在企业内部之间的转移”，根据企业所得税法的立法精神，在计缴企业所得税时也没有被视同销售。 　　2．自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费 　　对于这一行为，会计一方面需要根据公允的市场销售价格计算销项税额，另一方面，新企业会计准则也将其作为销售处理，即根据货物公允的市场销售价格(公允价值)确认销售收入(主营业务收入或其他业务收入等，以下泛称为销售收入)，并同时结转销售成本(主营业务成本或其他业务成本等，以下泛称为销售成本)。在企业所得税法上也因为相关货物转移到企业之外的其他主体，也同样被视同销售，需要按税法认定的公允价值计入企业应纳税所得额计缴企业所得税。 　　3．自产、委托加工货物用于投资活动 　　根据增值税条例，这类项目被视同销售，因此需要计算销项税额，在企业所得税法上也将其视同销售而要求并入企业应纳税所得额。而在会计上此类事项是否作为销售处理则需要视具体情况而定。根据新企业会计准则，如果自产、委托加工货物用于投资属于“非同一控制下企业合并”，或者该项投资活动属于“企业合并以外的其他方式”，则会计上将此类投资也视同销售而相应确认销售收入，并结转销售成本，当然也需要按照税法规定计算销项税额。但是，如果相关货物用于投资而形成“同一控制下企业合并”时，会计上则根据实质重于形式要求，采用“权益结合法”进行确认计量，即按照货物的原账面价值转账。这其实意味着会计上并没有将此类事项作为销售，既不确认销售收入，也无所谓结转销售成本。 　　4．自产、委托加工货物用于非货币资产交换 　　用于非货币资产交换的货物基本属于变相的销售行为，所以也几乎毫无疑问，无论是增值税条例还是企业所得税法，都将其视同销售而计算销项税额、并入企业应纳税所得额。但会计上是否作为销售处理则需要考虑计量属性标准的选择要求。根据新企业会计准则，如果货物用于非货币资产交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的，则在会计上就把用于非货币资产交换的自产或委托加工货物作为销售，即确认销售收入，并结转销售成本。但在另一方面，如果该交换不具备商业实质或者双方用于交换的货物的公允价值都不能可靠计量，则此时该非货币资产交换就不应作为销售处理了，而只是按照货物账面成本转账。 　　5．自产、委托加工货物用于分配、和抵债等活动 　　将自产、委托加工货物分配给股东或者投资者(简称分配)和偿还债务(简称抵债，包括债务重组在内)等，在增值税条例上都属于视同销售行为，需要计算销项税额；在企业所得税法上，同样被视同销售，需要并入企业应纳税所得额而计缴企业所得税；根据新企业会计准则，同样被作为销售而需要确认销售收入和结转销售成本。由此可见，这些内容与上述“自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费”类似，是增值税法规、企业所得税法规和企业会计准则保持高度吻合的地方。 　　二、购进货物的“视同销售”认定异同 　　对于购进货物是否视同销售，增值税条例上有着两种鲜明的观念，即一部分被划归为视同销售项目，另一部分则被看作是不予抵扣项目。这作为增值税法规上的硬性规定，大致是根据货物是否转移到企业外部而加以划分的，其中它把用于企业员工福利的购进货物视为在“企业内部转移”，这是其与企业所得税法的不同之处之一。到会计与这两种税收法规的异同，主要列示如下： 　　1．购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目 　　根据增值税条例，这类事项属于不可抵扣事项，即在购进货物时支付的增值税不能在计算应交增值税时当作进项税额予以扣除。与之相对应，会计上自然就不能借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，而将支付的进项税额计入相关货物成本，否则就意味着会计在账面上“擅自”确定应纳税义务的减少。相应地，如果上述购进货物是因为改变初定的用途而转用于非增值税应税项目或免征增值税项目的，企业“原本”可以抵扣的进项税额就变得不能抵扣了，即需要在会计上把原来借记的“应交税费——应交增值税(进项税额)”反向注销，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，这体现了会计对于增值税条例的“高度配合”。类似的，企业所得税法通常也不会将上述事项视同销售，不需要考虑计入应纳税所得额。 　　2．购进货物用于集体福利和个人消费 　　对于此类事项，增值税条例上并没有视同销售而只是把它们被认定为不予抵扣项目，相应地会计上也应当将为上述货物支付的增值税直接计入或者在改变用途时以“进项税额转出”的形式转计人相关成本费用中去。在企业所得税法上则把此类视同销售，需要计算应纳税所得额。至于会计在这方面的处理多少有些微妙，并存在值得争议的地方。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定精神，这通常被作为“职工薪酬”的一部分即“非货币性福利”看待，例如，《企业会计准则讲解(2008)》指出，“以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计人成本费用”。通常而言，如果企业购进货物直接马上用于集体福利和个人消费，货物购买成本通常即为其公允价值，企业按成本转账而不确认销售收入基本无可非议。但如果购进货物的成本与公允价值有一定出入，比如某商场购进的准备用于出售的库存商品在储备一段时期后被当作非货币福利发放给职工，商品的现时公允价值与其原购买成本可能有一定出入，如果按照准则的规范精神，会计上也应当视同销售，即根据现时一般售价确认商品销售收入，根据原账面价值结转其销售成本，而且值得强调的是．在纳税事宜上，会计上并没有“发言权”．应根据增值税法规确认“进项税额转出”，而不能因为会计上可能确认了销售收入，而想当然地确认“销项税额”。 　　3．购进货物用于投资 　　这一点和上述“自产、委托加工货物用于投资”中的解释一样，即增值税条例和企业所得税法都把该类货物的投资视同销售而相应地要确认销项税额和应纳税所得额，但会计上则需要考虑该项投资活动的结果，如果投资没有达到合并标准，或者形成“非同一控制下企业合并”，会计上就视同销售处理；如果投资形成了“同一控制下企业合并”，则不被视同销售，而只能按成本予以转账。 　　4．购进货物用于非货币资产交换 　　这一点和上述“自产、委托加工货物用于非货币资产交换”类似，即增值税条例和企业所得税法上都视同销售处理，至于会计上是否视同销售则需要考虑会计所采用的计量属性标准。如果交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的会计上将其销售处理，否则不作为销售，而按照成本转账。 　　5．购进货物用于分配、抵债等活动 　　对于这类行为，和上述“自产、委托加工货物”用于相应事项一致，会计与增值税条例以及企业所得税法基本保持完全一致，即各自均按照视同销售原则进行相应的处理。 　　综上分析，结合当前的会计和纳税实务，会计与税法在视同销售认定的异同大致可以概括为如下几种情形： 　　其一是增值税法规、企业所得税法规以及会计准则一般都视同销售的情况，如：(1)自产、委托加工货物用于职工福利；(2)自产、委托加工以及购进货物用于分配、以及抵债等；(3)自产、委托加工以及购进货物用于“同一控制下企业合并”以外的其他方式的投资；(4)自产、委托加工以及购进货物用于具有商业实质的非货币资产交换等。 　　其二是增值税法规、企业所得税法上视同销售而会计上并不作为销售的情况，如：(1)自产、委托加工以及购进货物用于“同一控制下企业合并”的投资，(2)自产、委托加工以及购进货物用于成本模式计量的非货币资产交换、捐赠等。 　　其三是增值税法规视同销售，而企业所得税法和现行会计准则不视同销售的情形，如：(1)自产、委托加工货物用于非增值税应税项目，如在建工程等；(2)自产，委托加工货物用于(内部)免征增值税项目。

而对于研发费用加计扣除的账务处理，可以这样操作： 1.研发支出发生时： 借：研发支出——资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 累计摊销 银行存款 2.项目达到预定用途： 借：无形资产——专有技术 贷：研发支出——资本化支出

您好， 具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法 （一）余额百分比法 　　这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。 （二）账龄分析法 　　这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。 （三）销货百分比法 　　这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。 （四）个别认定法 　　这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10％或其他。 税法都不认可坏账准备，都要纳税调整。

同学你好 报废的损益转入营业外收入或者，营业外支出 处置的话，计入“资产处置损益”