顺流交易 合并报表最终结果： 借：营业收入 贷：营业成本 长期股权投资 合并报表在个别报表基础上的调整处理： 借：营业收入 贷：营业成本 投资收益 逆流交易 合并报表最终结果： 借：投资收益 贷：存货 合并报表在个别报表基础上的调整处理： 借：长期股权投资 贷：存货

逆流交易,从经济实质上看,联营或者合营企业向投资方出售资产之后,如果该资产未再向外部独立的第三方出售,产生的收益是不真实的,需要对已确认的收益进行抵销;如果该资产向外部的独立第三地方出售了,此时产生的收益是真实的,可以确认收益,不需要抵销. 简单说,两句话即可概括:逆流交易,抵销资产;顺流交易,抵销利润. 1. 逆流交易,抵销资产,就是说,逆流交易中,企业从联营企业购进的存货价值中,有一部分是未实现利润,在编制合并企业报表时要抵销掉,抵销分录为: 借:长期股权投资 贷:存货