若水三千 つ ：回复赵英老师 那没有确认收入呀

赵英老师：回复若水三千 つ 是销售费用，不是收入。

2018：回复张艳老师 谢谢

张艳老师：回复2018不客气的，祝您学习愉快，工作顺利，如果您对我的解答满意，请给老师一个五星评价，非常感谢！

晴菜：回复微微老师 这个分录怎么做呢？

微微老师：回复晴菜您好，要看那种情况的视同销售的呢

晴菜：回复微微老师 会有哪几种情况呢？

微微老师：回复晴菜您好， 视同销售的8种情况： 处理方法 or 账务 　 （1）货物交付他人代销； （委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入） 　 　 （2）销售代销货物； （受托方的处理，按收取的手续费确认收入） 　 　 不确认收入 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （不确认收入） 　 　 不确认收入 （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 借：管理费用-招待费等科目 （4）将外购的货物用于非应税项目； 非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不能抵扣 　 贷：库存商品 1）如果外购货物直接用于非应税项目的，其进项税额直接计入相关的成本中（一开始就不抵扣） 　　 应交税费—应交增值税 （销项税额） 2）如果外购货物已入库，中途改变用途，用于非应税项目的，其进项税额做转出 （5）将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 借：长期股权投资 　 　 　 贷：主营业务收入/其他业务收入 　 　　 应交税费—应交增值税 （销项税额） 　 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 借：应付股利 　 　 　 贷：主营业务收入 　 　 　应交税费—应交增值税 （销项税额） 　 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 借：应付职工薪酬 （7）将外购的货物用于集体福利或个人消费； 不用做销售的账务处理，只要在发出领用这些货物时，将已确认的增值税进项转出 　 贷：主营业务收入 借：应付职工薪酬XX 　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：原材料XX 　 应交税费-应交增值税（进项税额转出）XX 不确认收入 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 借：营业外支出 　 　 　贷：库存商品 　 　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 　 将货物( 有形动产) 用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途,要考虑货物的来源,如果货物是外购的,为进项税额不得抵扣的行为,需要将进项税额转出; 原因：外购的货物假如做视同销售处理，那计税基础可以参照购价，抵掉相关的进项税后，实际增值税负仍然是零，为简化处理，故直接做进项税转出即可

晴菜：回复微微老师 那购买的烟酒销售给了员工这样的情况？收到的进货发票是专票这样的情况的账务和税务是要怎么处理呢？

微微老师：回复晴菜您好，直接入福利就好啦，这个不俗hi视同销售的情形 借：管理费用-福利费用 借：应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款 借：管理费用-福利费用 贷：应交税费-应交增值税-进项税-转出

求知探索：回复陈诗晗老师 也要做收入并转成本分录，交所得税增值税？

陈诗晗老师：回复求知探索是的，就是这个意思

求知探索：回复陈诗晗老师 可是我公司每次搭赠商品都交了增值税，但没做收入成本分录，（公司是商贸公司））

求知探索：回复陈诗晗老师 是外购不是自产产品

陈诗晗老师：回复求知探索赠送给客户，不管是自产还是外购都是需要的，你还要缴纳所得税。

求知探索：回复陈诗晗老师 可是视同确认的收入与成本差额还是进入费用了对吧？抵了，不就可以不做收入成本分录

陈诗晗老师：回复求知探索比如，80成本，100收入，增值税13 你是收入100，费用113，成本80

木木_梅：回复小祝老师 我刚才说错了，是销项税。而且这个答案百度就可以看到，我是想知道为什么，还有对所的税的影响，及汇算清缴的影响

小祝老师：回复木木_梅这都是理论上要求这样做的，确认了收入必定所得税会增加。

沈媛：回复答疑苏老师 好的老师 调整是按市场价码

答疑苏老师：回复沈媛你好 是的 是按市场价做收入的。

沈媛：回复答疑苏老师 那增值税会计上要按市场价确认销项税吧

答疑苏老师：回复沈媛你好 是的 是这样的。

沈媛：回复答疑苏老师 好的老师

答疑苏老师：回复沈媛祝同学工作顺利哦！

可乐：回复meizi老师 这种情况有什么区别呢

meizi老师：回复可乐你好 1. 这个图片里面是捐赠出去 外购或者自产的产品捐赠出去 这个是要缴纳增值税 ；这个实际上就是：捐赠视同销售是需要在会计处理上按市场价值计算确认销项税,在会计处理上并没有确认收入,也就是减少的商品是按购入价或成本价核算的,只是销项税是按市场价算出的.

可乐：回复meizi老师 分开都能理解，就是不能理解做题目的时候用哪一种，因为第一种确认收入了，第二种没有，可是又觉得是同一情况，怎么会有两种解答

meizi老师：回复可乐你好 你有时间看看这个情况。 看对于你理解有帮助没有 （一）企业对外捐赠资产的会计处理 企业在将自产、委托加工的产成品，根据新《企业会计准则》的规定，《企业会计准则第 14号——收入》指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。以实物捐赠由于不能同时满足上述五个条件，而且以实物捐赠并非企业的日常经营活动，不是企业的经营常态，而是与企业经营活动无关的支出，所以会计上不能做收入处理，而应该按成本转账。 按照会计制度及相关准则规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理。按捐出产品的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税），借记“营业外支出”科目，按捐出产品账面价值余额，贷记“产成品”等科目。企业将外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠时，应按捐出资产的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税），借记“营业外支出”科目，按捐出资产的账面价值余额，贷记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”等科目，按捐出资产涉及的应交增值税、消费税等相关税费，贷记“应交税金”等科目。涉及捐出固定资产的，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，再将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。企业对捐出资产已计提了减值准备的，在捐出资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。也就是说，企业的会计处理上，对捐赠的实物，不论是自产还是外购的，均不作为销售处理。 （二）企业对外捐赠资产的企业所得税处理 对企业不论是以自制的资产对外捐赠，还是以外购的资产对外捐赠，在企业所得税上，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，企业所得税上应按规定视同销售确定收入。但对视同销售的价格确认上，自制的资产与外购的资产有所区别。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文规定：企业自制的资产应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，即为公允价值。在捐赠支出上，根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）文规定：“捐赠资产的价值，按以下原则确认：（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明。”。由此可见，捐赠支出的价格确认与自产货物的价格确认是一致的，也是应当根据所捐赠的非货币性资产的公允价值确认捐赠支出。而在会计上的捐赠支出根据其帐面价值及发生的相关税费作为捐赠支出，与税法的规定存在明显差异，需要作相应的纳税调整处理。 举例说明： 2008年，某企业将自产产品2000件（成本单价200元，单位售价250元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年度利润总额为500万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%。对外捐赠时的会计处理为： 借：营业外支出 485000元 贷：库存商品400000元 应交税费——应交增值税（销项税额）85000元。