A 【答案解析】 被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

同学你好，麻烦你在电脑上登录本学堂，点击更多中的会计工作模板，然后在搜索框中输入制度两字，再点击搜索，从结果中选择下载参考使用，谢谢。

d.民间非营利组织会计制度

你好 财务会计是企业内控管理的重要内容，同时也是企业在市场经济转型新时期提高自身管理水平的重要途径，其根本目标在于改善企业经济效益。随着现代经营环境的变化以及不确定风险因素持续增加，部分企业在一定程度上忽视了财务会计内控管理，导致管理松弛以及内部管理薄弱等问题。认清企业财务会计内部控制的重要性，切实掌握其实施要点具有重要的现实意义。 一、企业财会内控管理的重要性 （一）有利于企业达成管理目标 对于企业而言，其发展过程中遇到的各类问题在一定程度上具有相似性，要想实现既定管理目标，首先应加强内部控制，这一观点已经为企业发展实践所证实。财务会计内控管理是一项特殊的企业管理方式，更是企业内部管理体系中不可或缺的一部分。从各个角度来看，财会内控管理制度可视为企业的维护与自动预警系统，可有效判断企业经营行为是否合法、合理以及有效，这一功能成为企业开展日常管理的有效手段。 （二）服务于企业经营目标 会计内控管理制度在某种程度上类似于推动器，其通过对岗位责任予以明确，要求部门员工遵循规章制度来协助完成企业生产计划或者经营任务。而内控制度是否健全则对企业经营成败产生直接影响。在财务部门一定要实施不相容职务分离控制制度，相互制约、相互监督，形成有效的制衡机制。财会内控管理制度趋于完善可有效降低管理差错，减少不合规现象发生率。将财会内控管理工作落到实处，有利于提高各级职能部门管理水平。 （三）有利于进一步深化现代企业制度改革 随着全球经济一体化进程逐渐加快，企业经营范围随之扩张，全球市场更为广阔和复杂，企业需要大量经济活动数据分析来支持经营管理。而企业财会内部控制管理范围也应不断拓宽，以确保所提供数据信息的可靠性。国内企业应积极汲取国外先进的内控管理经验，如企业会计信息真实披露、配合开展外部审计、企业财产安全、加强经营管理等等。国内企业应结合实际，借鉴国外优秀管理经验来构建财务内控管理制度，提高自身竞争力，规避经营风险。 二、企业财务会计内部控制的实施要点 （一）基于财会管理优化内控措施 就企业财务会计管理而言，内部控制措施是企业达成内部控制目标的必要手段，对内部控制措施加以优化，有利于企业正确把握内部控制的方向与既定目标。根据有可能出现的风险采取相应的控制措施，财务管理要严格执行这些控制措施。常见的控制措施主要有：授权审批控制：规范授权的范围、权限、程序和责任，对于重大的业务和事项，企业应当实现集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策；不相容职务分离控制：会计记录与财产保管、业务经办与会计记录等的岗位和职务是不想容的，应实行分离措施，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制；会计系统控制：会计作为一个信息系统，应按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求填制原始凭证、合理设置账户、登记账簿、编制报送和保管财务报表等；财产保护控制：首先要做好财产记录和实物保管，避免涉及财产的各种文件资料记录受损、被盗、被毁；其次要做好财产的定期盘点和账实核对；再次要做到严格限制未经授权的人对资产的直接接触。 （二）在内部控制体系中建立反舞弊机制 对于财务会计管理体系而言，其内部控制程序无论如何设计，也难以避免因人员舞弊因素而引发的管理难题。我们应基于会计内控管理体系建立相应的反舞弊机制，预防并惩戒舞弊行为，以保障内部控制程序顺利运转，最终实现内控管理目标。首先应妥善应对一般风险因子，因为企业一旦发生交易行为或其他相关事项，信息流、物流以及资金流就必然伴随产生，舞弊机会有可能发生在该控制的任一环节中。应结合组织环境以及企业规模来合理控制舞弊机会因子，使之处于可接受的水平。在此过程中，外部独立审计的作用是不可忽视的，外部审计师鉴证地位公正、独立而且客观，是企业营造反舞弊防线中不可或缺的一环。其次应积极应对个别风险因子，重视员工道德教育，引导员工树立岗位责任感与荣誉感，使之树立高尚的职业道德。同时企业应对举报制度和投诉机制加以完善，设置举报热线，规范举报以及投诉流程等等。 （三）基于财会内部控制管理，健全自我评估 自我评估在企业财会内控体系中的内容主要涉及财会内控管理框架以及相关控制流程，而内控系统设计的合理性、运行有效性以及完整性则是评估标准所在。首先应评估实施过程，企业应组建专职监督与检查部门来行使评估职能，并结合相关规定与制度、自身发展实际情况来设立相应的检查与监督工作人员，并直接向公司董事会负责。其次是形成自我评估报告，主要包括一般缺陷、重大缺陷以及实质性漏洞三类。倘若财会内控管理体系设计或运行不完善、不合理，导致管理工作人员无法正常发现生产运行期间出现的错报、舞弊或者不经济等问题，则可以判定该内控体系有所不足或存在缺陷。通常情况下企业财会内控管理自我评估包括涉及如下内容：是否已经建立财会内控管理制度并予以完善；是否已经有效实施并落实财会内控管理制度；内部检查监督结果；落实财会内控管理制度期间发生的重大风险事件和相应的处理方案；评价本年度检查监督工作计划进展；完善财会内控管理制度的方法与措施；关于下年度财会内控管理工作的相关计划。 三、结束语 总而言之，企业在实施和落实财会内控目标时应积极汲取内控理论实践与发展精华，不断革新内部控制观念，高瞻远瞩并以系统思维方式和高效管理手段来保障财会内控管理的合理与有效性，逐步完善内部控制并提高内控执行力，以推进企业财会管理工作，实现预期内控目标。

D

B 【答案解析】 无论在手工控制还是自动化控制环境下，了解内部控制都是必须的审计程序。

同学你好 对的 是这样的

你好，因为外部环境变化，内控也随之变化，体现了适应性原则。

ACD 【答案解析】 选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

制度现在不用了 用企业会计准则，小企业会计准则，和新企业会计准则 这个看你单位规模吧，集团上市的你选择企业会计准则

一般包括财务管理制度，资产管理制度，采购销售相关制度