WQY：回复王超老师 2×19年存货对外出售一半，结转存货跌价准备： 借：存货跌价准备 25 　　贷：主营业务成本 25 这两个列的分录怎么不一样?

王超老师：回复WQY你好，存货跌价准备是一个资产类科目,而资产减值损失是一个损益类科目。

WQY：回复王超老师 老师，同样是销售，分录不一样是为什么？、

王超老师：回复WQY你好，你说的是 借：存货跌价准备 25 　　贷：主营业务成本 25 这个分录吗，这个分录不是销售的

WQY：回复王超老师 甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：2×18年末成本800万元，可变现净值750万元；2×19年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2×18年末结存的存货在2×19年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2×19年存货跌价准备对当期损益的影响金额为（　）万元。 解析： 2×18年末存货跌价准备的余额＝800－750＝50（万元）。2×19年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。2×19年末，已有存货跌价准备余额＝50－25＝25（万元）；年末成本730万元，可变现净值700万元，即应有存货跌价准备余额为30万元；因此应补提的存货跌价准备＝30－25＝5（万元），借记“资产减值损失”5万元，贷记“存货跌价准备”5万元。2×19年存货跌价准备对当期损益的影响金额＝25－5＝20（万元）。 参考分录： 2×18年计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 50 　　贷：存货跌价准备 50 2×19年存货对外出售一半，结转存货跌价准备： 借：存货跌价准备 25 　　贷：主营业务成本 25 2×19年补提存货跌价准备： 借：资产减值损失 5 　　贷：存货跌价准备 5 里面包含我发的这个分录，但是我看不懂

王超老师：回复WQY你好，一个是影响损益的，他资产减值损失是要确认的

偶尔注定：回复王雁鸣老师 老师，能详细点吗，多计提的坏账准备是冲销，还是结转呢，你的意思是冲销坏账准备的同时冲销的资产减值损失也要进本年利润吗，但是冲销资产减值损失账户不就平了吗，怎么结转到本年利润呢

王雁鸣老师：回复偶尔注定您好，一般情况下，资产减值损失是没有年初余额的，而坏账准备是有年初余额的。而每年计提坏账准备时是根据年末的应收账款余额计提的。如果本年应收账款余额小于上年的应收账款余额，就要把上年末坏账准备余额冲回一部分。那么本年底计提坏账准备冲减时，借：坏账准备，贷：资产减值损失。本年的资产减值损失余额也要转入本年利润啊。

偶尔注定：回复王雁鸣老师 如果本年应收账款余额小于上年的应收账款余额，为什么要把上年末坏账准备余额冲回一部分，这样本年的资产减值损失也跟着减少了，本年资产减值损失余额是借方减贷方剩的吗

王雁鸣老师：回复偶尔注定您好，本年应收账款余额小于上年的应收账款余额，那坏账准备计提的就要减少了，所以要把上年末坏账准备余额冲回一部分。这样本年的资产减值损失也跟着减少了，本年资产减值损失余额是借方减贷方剩的。

Travel：回复玲老师 那坏账准备没有余额的话资产减值损失也不可能会有数据在期末的利润表反映了是吗

玲老师：回复Travel损益类科目期末转入本年利润账户

Travel：回复玲老师 我是说它计提了又冲回了，是不是年末利润表上就没有那一笔数

玲老师：回复Travel是呀 就等于没有发生了

蔡淑苗：回复宸宸老师 谢谢

宸宸老师：回复蔡淑苗不客气的，祝您学习愉快

小溪：回复王雁鸣老师 那老师 你可以 举个例子吗 就是 再企业里 做账 什么 情况下 发生了什么 ，需要做资产减值 准备 这个分录

王雁鸣老师：回复小溪您好，固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称为固定资产价值减值。企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，并计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值。   如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产减值准备应按单项资产计提。计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，则应在原已计提的固定资产减值准备范围内予以转回，此时，应借记“固定资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。   例如，某企业拥有一台F机床，年终账面价值300万元，但根据年终市场行情估计其可收回金额为250万元。此时应计提减值准备50(300-250)万元。   计提减值准备时，应作会计分录：   借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备500000   贷：固定资产减值准备—F机床500000   第二年末，该机床账面价值200万元（全年已提折旧50万元），同时根据市场行情估计该机床可收回金额为280万元。此时，该机床年末升值80(280-200)万元，但只能在原计提减值准备的范围内冲回减值准备50万元。   冲回减值准备时，应作会计分录：   借：固定资产减值准备—F机床500000   贷：资产减值损失—计提的固定资产减值准备500000