饱满的仙人掌：回复宋生老师 如果我开 服务发票 内容不涉及人力资源外包 是否可以

宋生老师：回复饱满的仙人掌你好！这个看你营业范围了。

仰望星空：回复王雁鸣老师 人力资源公司账怎么处理 开票要怎么开

王雁鸣老师：回复仰望星空您好，一般情况下，可以申请差额征税，提供资料到税务局备案，批准后执行，开具发票时，点差额开票，把收款金额，成本金额输入，就会自动开出差额发票来了。做账时，请参考以下处理方法。 政策依据 《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号） 劳务派遣服务政策规定 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，**生产建设兵团财务局： 　　经研究，现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通知如下： 　　一、劳务派遣服务政策 　　一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 劳务派遣服务营改增政策实务解读： 1.一般纳税人提供劳务派遣服务 （1）一般计税方法 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6% 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （2）按照简易计税方法依5%差额纳税 选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，即： 应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5% 2.小规模纳税人提供劳务派遣服务 （1）按照正常简易计税方法纳税 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即； 应纳税额=销售额×征收率 =含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 =全部价款和价外费用÷（1＋3%）×3% （2）按照简易计税方法依5%差额纳税 选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即： 应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5% 劳务派遣服务营改增后开票规定 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 1.一般纳税人提供劳务派遣服务 （1）一般计税方法：全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 （2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 另：接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 2.小规模纳税人提供劳务派遣服务 （1）按照正常简易计税方法纳税：去税务机关全额代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 （2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法去税务机关发票。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 按照差额办法开具发票：即税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 另：接受服务方按取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 举个例子及开票样式 【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税。含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。 原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元 现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元 金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 差额纳税会计处理 一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 1.一般纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 特别提醒：因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。 【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/（1+5%）×5%=38,095.24元，则： 借：应交税费——未交增值税 38,095.24 主营业务成本 761,904.76 贷：银行存款 800,000.00 小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 2.小规模提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，则： 借：应交税费——应交增值税 2,857.14 主营业务成本 57,142.86 贷：银行存款 60,000.00

Yve：回复蒋飞老师 那人力资源公司也是吗

蒋飞老师：回复Yve需要分部门，具体是哪个部门呢

Yve：回复蒋飞老师 业务和运营？

蒋飞老师：回复Yve业务，记入销售费用…工资 营运记入主营业务成本

123456：回复郭老师 人力资源外包和劳务派遣账务处理都是一模一样的吗？

郭老师：回复123456你好，你开发票的时候怎么开？不就是劳务派遣吗？

123456：回复郭老师 开的经济代理服务--人力资源外包

郭老师：回复123456你这个税收编码不对，应该是人力资源服务。

123456：回复郭老师 劳务派遣是人力资源服务 人力资源外包是经济代理服务 2个都属于商务辅助服务，没有错呀

郭老师：回复123456https://bmjc.jss.com.cn/Contents/smartCode/mobile/index.html#/ 你用这个查一下，我记得也是人力资源服务。

郭老师：回复123456和劳务派遣的账务处是一样的，你是看差额嘛，只要是差额的，都是这么做，都是一样的，都是这个分录的。

123456：回复郭老师 老师，那个税申报呢？

郭老师：回复123456按你单位的职工来申报。

123456：回复郭老师 代发人员的工资不需要申报吗？因为代发的工资计入了人力资源公司的成本了

郭老师：回复123456需要的按你单位职工来申报不是吗？你都做了主营业务成本工资能不申报个税吗

2923飘零：回复季老师 如果审计查这种票 会不会有问题呢 走的人才推荐

季老师：回复2923飘零不会，只要收入没有漏申报，没有问题。

李艳姣10080780：回复小宋老师 做内账会计助理能学到东西吗？

小宋老师：回复李艳姣10080780这个看你自己的，每个岗位都能学到东西

内向的水杯：回复李霞老师 那就是按单位职工应发工资核算？

李霞老师：回复内向的水杯对的是的同学。祝您开心

人生旅途：回复紫藤老师 有些老师说记入应付职工薪酬――社保，可行

紫藤老师：回复人生旅途建议计入营业外收入或其他收益

人生旅途：回复紫藤老师 实际记入应付职工薪酬的话，这里就一直有余额，对吗

紫藤老师：回复人生旅途记入应付职工薪酬的话，这里就一直有余额

时尚的小伙：回复邹老师 是我们与猎头公司有签定招人协议而发生的。猎头公司开给我们的发票是 人力资源服务费

邹老师：回复时尚的小伙你好，可以计入管理费用——招聘费

 邂 逅：回复文老师 是的

文老师：回复 邂 逅您好，借 主营业务成本 贷 应付职工薪酬

 邂 逅：回复文老师 人力资源的收入是什么？怎么做？

文老师：回复 邂 逅就是您收到的用人单位给您打的款项