建立我国金融工具会计的探讨

不倒翁：回复立峰老师立峰老师您好，谢谢您给予我的帮助。我想学习一些有规律的知识，或者说一些知识点的总结比如跨界经济理论会计处理上跨界了跨界了要视同卖旧买新来处理有没有针对知识点总结这类的课程可以学习？

2022-12-27 11:56:40

立峰老师：回复不倒翁同学你好，注会的课程涉及经济法、税法、会计、审计、财务管理和风险与战略，这几门课程有机结合，而各有特点，对于从事财务工作的同事来说，知识已经比较综合。如果是考试注会，前期都会先学习基础，后期会有总结。至于您说的，跨界，这个您需要问下网站客服老师，让他们给摊荐一下。

2022-12-27 12:22:11

不倒翁：回复立峰老师我应该怎样先学习基础？是先学习初级的课程吗？有的知识点我在本子上已经记了好几遍了还是不会，是不是对知识点还不理解的原因呢？我该怎么学习？

2022-12-27 12:43:39

立峰老师：回复不倒翁如果，没学过初级会计或者不太熟悉，要从初级学，下来就可以同时学习中级和注会。

2022-12-27 13:07:45

不倒翁：回复立峰老师老师您好，您有没有长期股权投资和金融资产这两章的知识点总结？

2022-12-27 13:24:29

立峰老师：回复不倒翁内容比较多啊，同学没有辅导书吗？

2022-12-27 13:34:52

立峰老师：回复不倒翁我可以给你发，建议跟着课件学习，老师都会有总结的

2022-12-27 14:04:49

不倒翁：回复立峰老师谢谢老师，发我qq邮箱吗可以吗， QQ号 2302527316

2022-12-27 14:21:06

立峰老师：回复不倒翁同学你好，学校不让加学员联系方式，请您理解

2022-12-27 14:49:09

立峰老师：回复不倒翁我把文字的发到您的聊天信息里

2022-12-27 15:02:48

立峰老师：回复不倒翁一、以企业合并以外的方式取得（重大影响、共同控制）——权益法（★★★） 1.长期股权投资初始投资成本初始投资成本＝实际支付的购买价款或公允价值＋直接相关的费用、税金借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款营业外收入 2.长期股权投资的后续计量（1）被投资企业实现净利润借：长期股权投资——损益调整【调整后的净利润×%】贷：投资收益【特别注意】调整后的净利润包括：【假定：公允＞账面】（2）被投资单位发生的净亏损借：投资收益【调整后的净亏损×%】贷：长期股权投资——损益调整（3）被投资单位宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（4）被投资单位其他综合收益发生变动借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（5）被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动

2022-12-27 15:29:20

立峰老师：回复不倒翁贷：资本公积——其他资本公积【提示 1】内部交易涉及合并财务报表报表处理合并财务报表（逆流交易）：借：长期股权投资贷：存货【未实现利润×未出售%×持股%】合并财务报表（顺流交易）：借：营业收入【投资方×持股%】贷：营业成本【投资方×持股%】投资收益【提示 2】如果投出固定资产等产生的利得需要抵销，在合并财务报表中作如下抵销分录：借：资产处置收益【投资方×持股%】贷：投资收益【提示 3】超额亏损有关会计处理如下：（1）投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增加净额的分享额小于或等于前期未确认投资净损失的，根据登记的未确认投资净损失的类型，弥补前期未确认的应分担的被投资单位净亏损或其他综合收益减少净额等投资净损失。（2）投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增加净额的分享额大于前期未确认投资净损失的，应先按照以上（1）的规定弥补前期未确认投资净损失；对于前者大于后者的差额部分，依次恢复其他长期权益的账面价值和恢复长期股权投资的账面价值,同时按权益法确认该差额。【提示 4】因被动稀释导致持股比例下降时，“内含商誉”的结转权益法下，因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，且稀释后投资方仍对被投资单位采用权益法核算的情况下，相关“内含商誉”的结转应当比照投资方直接处置长期股权投资处理，即应当按比例结转初始投资时形成的“内含商誉”，并将相关股权稀释影响计入“资本公积——其他资本公积”（需要先考虑长期股权投资的减值）。

2022-12-27 15:52:05

立峰老师：回复不倒翁 3.长期股权投资的处置（★★）除了按比例享有的被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益以外剩余的其他综合收益以及其他资本公积应转入投资收益。借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益

2022-12-27 16:03:20

立峰老师：回复不倒翁二、同一控制下企业合并的合并日会计处理（★★★）（一）合并日个别财务报表 1.长期股权投资的初始投资成本的确定应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本。

2022-12-27 16:25:04

立峰老师：回复不倒翁【例题】同一控制（第一种情况）：甲公司 2×22 年 7 月 1 日自母公司（A 公司）取得乙公司 60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为 5 000 万元（同合并财务报表中乙公司可辨认净资产账面价值）。『正确答案』甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本＝5 000×60%＝3 000（万元）。【例题】同一控制（第二种情况）：其他资料同上，母公司（A 公司）合并财务报表中乙公司净资产账面价值为 5 200 万元。『正确答案』甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本＝5 200×60%＝3 120（万元）。 2.初始投资成本与支付合并对价差额的处理其差额应当调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。借：长期股权投资【被合并方的所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值×母%】应收股利贷：银行存款、股本资本公积——股本溢价（或借记） 3.合并方发生的中介费用、交易费用的处理（1）合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。（2）与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（3）与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额。（二）合并日合并财务报表 1.合并资产负债表借：股本其他权益工具资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润

2022-12-27 16:39:06

立峰老师：回复不倒翁贷：长期股权投资少数股东权益在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和，处于同一控制下开始）中归属于合并方的部分：借：资本公积【合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）×母公司％】贷：盈余公积【被合并方盈余公积×母公司％】未分配利润【被合并方未分配利润×母公司％】 2.合并利润表合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润。例如，同一控制下的企业合并发生于 2×21 年 7 月 31 日，合并方当日编制合并利润表时，应包括合并方及被合并方自 2×21 年 1 月 1 日至 2×21 年 7 月 31 日实现的净利润。 3.合并现金流量表同利润表。三、非同一控制下企业合并的购买日会计处理——成本法（★★★）（一）会计处理原则 1.确定非同一控制下企业合并成本企业合并成本＝支付的现金或非现金资产的公允价值＋发行或承担债务的公允价值＋发行的权益性证券的公允价值注意问题：（1）或有对价如果购买日或有对价公允价值不为零：第一种类情况：基本确定取得的补偿款借：长期股权投资交易性金融资产贷：银行存款第二种类情况：很可能支付的补偿款借：长期股权投资贷：银行存款交易性金融负债如果购买日或有对价公允价值为零：以后期间情况表明能够收到借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益或借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（2）购买方为进行企业合并发生的有关费用的处理与同一控制下的企业合并处理方法相同。（3）付出资产公允价值与账面价值的差额，计入损益。

2022-12-27 16:52:34

立峰老师：回复不倒翁2.企业合并成本在取得的可辨认资产和负债之间的分配

2022-12-27 17:13:50

立峰老师：回复不倒翁（1）企业合并中取得无形资产的确认。企业合并中取得的无形资产在其购买日公允价值能够可靠计量的情况下应单独予以确认。包括： ①被购买企业原已确认的无形资产。 ②被购买企业原未确认的无形资产，但其公允价值能够可靠计量，购买方就应在购买日将其区别于商誉确认为一项无形资产。（2）企业合并中产生或有负债的确认。对于购买方在企业合并时可能需要代被购买方承担的或有负债，在购买日，可能相关的或有事项导致经济利益流出企业的可能性还比较小，但其公允价值能够合理确定的情况下，即需要作为合并中取得的负债确认。 3.企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间差额的处理（1）企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。（2）企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入合并当期损益。

2022-12-27 17:35:42

立峰老师：回复不倒翁 4.判断非同一控制下企业合并中取得的组合是否构成业务，也可选择采用集中度测试购买方可选择在按照构成业务的判断条件进行详细评估之前应用该测试，如果通过集中度测试，则应判断为不构成业务，且无需再进行详细评估；如果未通过集中度测试，或者选择不采用该测试，则必须进行详细评估。该测试无法确定一项交易构成业务收购，但可以确定一项交易不构成业务收购（即资产收购）。（二）非同一控制下的控股合并的购买日会计处理 1.购买日商誉合并商誉＝合并成本－取得子公司可辨认净资产的公允价值（即考虑所得税后）×母公司% 2.购买日合并资产负债表中的调整、抵销分录借：存货【存货评估增值】固定资产无形资产递延所得税资产【评估减值确认的】贷：预计负债递延所得税负债【评估增值确认的】资本公积借：股本其他权益工具资本公积（年初＋上述评估增值的）其他综合收益盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益

2022-12-27 17:53:15

立峰老师：回复不倒翁一、权益工具和金融负债的区分（★） 1.如果企业不能无条件地避免交付现金或其他金融资产，分类为金融负债 ①发行方不能无条件地避免赎回，应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债；如果发行方最终无须以现金或其他金融资产回购自身权益工具，应当在合同对手方回售权到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具。【提示】此种重分类的一般分录为：借：应付债券【账面价值】贷：其他权益工具 ②强制付息，即金融工具发行方被要求强制支付利息。 2.如果企业能够无条件地避免交付现金，分类权益工具 ①能够根据相应的议事机制自主决定是否支付股息（即无支付股息的义务），同时所发行的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、或虽有固定期限但发行方有权无限期递延（即无支付本金的义务），则此类交付现金或其他金融资产的结算条款不构成金融负债。 ②如果发放股利由发行方根据相应的议事机制自主决定，则股利是累积股利还是非累积股利本身均不会影响该金融工具被分类为权益工具。 3.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算

2022-12-27 18:22:47

立峰老师：回复不倒翁二、金融工具的分类（★★）金融资产类别业务模式合同现金流量特征第一类（以摊余成本计量的金融资产）收取合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（本金＋利息）第二类（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）收取合同现金流量以及出售同上第三类（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）不属于以上两类不属于以上两类（兜底分类）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产不属于以上情形不属于以上情形【提示】第一类和第二类，一般为债务工具（如债券）；第三类可以是债务工具，也可以是权益工具。指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产，除了持有期间取得的现金股利等影响当期损益外，其他处理一般不影响当期损益，处置时相关其他综合收益转入留存收益。

2022-12-27 18:51:02

立峰老师：回复不倒翁三、金融资产例题（★★★） 1.交易性金融资产、交易性金融负债的交易费用计入当期损益 2.除此之外的交易费用计入金融资产、金融负债的初始确认金额中

2022-12-27 19:08:34

立峰老师：回复不倒翁四、金融工具的减值（★★） 1.金融工具减值的三阶段。（1）信用风险自初始确认后未显著增加（第一阶段）。对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照未来 12 个月的预期信用损失计量损失准备，并按其账面

2022-12-27 19:18:37

立峰老师：回复不倒翁余额（即未扣除减值准备）和实际利率计算利息收入（若该工具为金融资产，下同）。（2）信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值（第二阶段）。对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，并按其账面余额和实际利率计算利息收入。（3）初始确认后发生信用减值（第三阶段）。对于处于该阶段的金融工具，企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，但对利息收入的计算不同于处于前两阶段的金融资产。对于已发生信用减值的金融资产，企业应当按其摊余成本（账面余额减已计提减值准备，也即账面价值）和实际利率计算利息收入。上述三阶段的划分，适用于购买或源生时未发生信用减值的金融工具。对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产，企业应当仅将初始确认后整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备，并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。 2.会计处理项目内容债权投资按照应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值，并经过概率加权平均计算借：信用减值损失贷：债权投资减值准备其他债权投资按照应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值，并经过概率加权平均计算借：信用减值损失贷：其他综合收益——其他债权投资信用减值准备

2022-12-27 19:28:59

立峰老师：回复不倒翁同学你好，已发过去了。如满意，请给予五星评价哈

2022-12-27 19:43:29